欧洲增值税法中抵扣的“经营目的审查”及其借鉴

发布时间：2021-03-25 05:58

　　"经营目的审查"是判断企业支出是否符合经营目的、进而判断支出所含增值税税款能否获得抵扣的方法。若企业支出符合经营目的,则所含增值税可抵扣相关销项税,减轻纳税人的纳税义务。欧洲增值税法将"经营目的审查"确认为抵扣的一般标准,承认其对抵扣限制的限制功能,并通过司法实践,发展出考量纳税人主观意图与客观课税事实的具体规则。我国增值税制度既缺乏抵扣的一般标准,又简单否认易被滥用的支出抵扣资格,容易导致纳税人权益受损。因此,有必要借鉴"经营目的审查"的理念与规则进行调整。 

【文章来源】：交大法学. 2019,(04)CSSCI

【文章页数】：12 页

【文章目录】：
一、引言
二、“符合经营目的”是欧洲增值税法抵扣的一般标准
    （一）“符合经营目的”是经法律确认的抵扣权成立要件
    （二）“符合经营目的”之内涵剖析
三、特定情形下“经营目的审查”对抵扣限制的限制
    （一）立法实践中“经营目的审查”对抵扣限制的限制
    （二）司法实践中“经营目的审查”对抵扣限制的限制
四、欧洲判例中有关“经营目的审查”的具体标准
    （一）“经营目的”主观审查
        1．英国法院对主观意图的判断
        2．欧洲法院对主观审查的承认
    （二）“经营目的”客观审查
        1．直接关联原则具体内容的转变
        2．直接关联原则适用范围的演化
五、“经营目的审查”对中国增值税法的借鉴
    （一）我国增值税法引入“经营目的”的必要性
    （二）“经营目的审查”标准之建立
        1．建立抵扣的一般标准
        2．不可抵扣项目需经“经营目的审查”的判断
六、结语


【参考文献】：
期刊论文
[1]论增值税抵扣权的范围[J]. 翁武耀.  北京工商大学学报(社会科学版). 2015(03)
[2]对增值税进项税额确定及抵扣问题的探讨[J]. 赵红梅.  税务研究. 2012(07)



本文编号：3099162