俄罗斯个人所得税改革及对中国的启示

发布时间：2017-05-25 10:05

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【摘要】：个人所得税制度肩负着取得财政收入和调节贫富差距的重任。在现今贫富差距日趋扩大的背景下,越来越多的人把目光投向了个人所得税制度。但遗憾的是,由于税制问题,个人所得税制度不仅无法调节高收入群体与中低收入者之间的收入差距,反而出现了“逆调节”的现象,由中低收入群体成为纳税的主力军。在取得财政收入的功能上,个税制度的表现也不尽理想,目前个税收入占财政收入的比重不足7%,与西方国家形成鲜明的对比。尽管我国对个人所得税制度进行过几次修改,但都局限在一些细节问题上。个人所得税制度若要发挥其应有的功能,必须进行全方位的改革。俄罗斯个人所得税制度的改革引起了全世界的瞩目,本文对这项改革进行分析和研究,找出合理和不足之处,希望对我国未来的个税改革具有借鉴意义。本文共包含以下几方面的内容： 第一章：个人所得税制度的基本理论。本文首先对个人所得税制度的历史发展、原则以及功能等方面进行阐述,着重对税率问题进行分析。认为我国目前采取的超额累进税率不符合现实需要,虽然名义税率偏高,但由于高收入群体收入来源分散,并且采取各种方式偷逃税款,其实际承担的税负较低。而中低收入群体恰恰相反,其收入来源单一,广泛采取源泉扣缴的方式,很难偷逃税款。而如果推行较低的比例税率,高收入者偷逃税款的动机会减少,税基将会扩大,个税收入并不会因此而减少,同时也有助于税收公平的实现。 第二章：俄罗斯个人所得税制度的基本情况。俄罗斯在2000年对个人所得税制度进行改革,在改革之前与我国存在着类似的问题,诸如税收遵从度较低、偷逃税款严重以及贫富差距扩大等现象。俄罗斯政府为了改变这一状况,进行了彻底改革,措施包括：废除超额累进税率、取消不合理的税收优惠以及加入更为科学的费用扣除项目等,这些措施取得了积极的效果。 第三章：俄罗斯个人所得税改革对我国的启示。俄罗斯个人所得税制度改革有值得借鉴的地方,同样也存在着不足。不足之处在于税收优惠依旧过多、费用扣除方面不能体现纳税人的真实需要等,这些不足也是我国在个人所得税制度改革中需要重点关注的。 第四章：我国个人所得税制度的设计思路。我国税制改革的思想是“简税制、宽税基、低税率、严征管”,要实现这一目标,必须对个人所得税制度进行彻底的改革。改革不仅要涉及征税模式、税率、征税对象以及征收方式等税制本身。同时,还应对一系列的配套措施进行完善,例如加强税务机关的信息化建设、完善第三方机构的信息提供义务等内容。
【关键词】：个人所得税 改革 俄罗斯 启示 设计思路
【学位授予单位】：广西大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：D951.2;D922.22
【目录】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-12
• 引言12-14
• 第一章 个人所得税制度的基本理论14-25
• 1.1 个人所得税制度的产生与发展14-16
• 1.2 个人所得税法的基本原则16-20
• 1.2.1 税收法定原则16-17
• 1.2.2 税收公平原则17-19
• 1.2.3 税收效率原则19-20
• 1.3 个人所得税制度的基本模式20-21
• 1.3.1 综合所得税制20
• 1.3.2 分类所得税制20-21
• 1.3.3 混合所得税制21
• 1.4 个人所得税制度的功能21-22
• 1.4.1 财政功能21
• 1.4.2 调控功能21-22
• 1.4.3 稳定经济功能22
• 1.5 个人所得税税率的争论22-25
• 1.5.1 超额累进税率22-23
• 1.5.2 比例税率23
• 1.5.3 两种税率的争论23-25
• 第二章 俄罗斯个人所得税制度的基本情况25-29
• 2.1 俄罗斯个人所得税制度改革的背景25-26
• 2.2 俄罗斯个人所得税改革的具体措施26-27
• 2.2.1 放弃超额累进税率,实行单一比例税率26
• 2.2.2 拓宽税基,取消一些不合理的税收优惠26
• 2.2.3 提高起征点26
• 2.2.4 扩大税收扣除范围26-27
• 2.2.5 对统一社会税进行改革27
• 2.3 俄罗斯个人所得税制度的进一步修改27-29
• 第三章 俄罗斯个人所得税改革对我国的启示29-39
• 3.1 我国个人所得税制度存在的主要问题29-32
• 3.1.1 个人所得税适用人群减少,不利于公民税收意识的培养29-30
• 3.1.2 税率设计不合理30-31
• 3.1.3 税收模式不合理31-32
• 3.1.4 个人所得税征管制度不完善32
• 3.2 俄罗斯个人所得税制度改革的成功之处32-35
• 3.2.1 税收遵从度提高33
• 3.2.2 财政收入增长33-34
• 3.2.3 税收简便34
• 3.2.4 纳税人负担降低34-35
• 3.2.5 税收中性35
• 3.3 俄罗斯个人所得税制度中存在的问题35-37
• 3.3.1 个人所得税的税收扣除数额偏小,缺乏弹性36
• 3.3.2 社会扣除标准不能反映纳税人的实际需要36
• 3.3.3 税收优惠项目依然偏多,内容繁杂36-37
• 3.4 我国借鉴俄罗斯个人所得税改革的理由37-39
• 3.4.1 基本经济制度类似37
• 3.4.2 通货膨胀率逐年增大,居民收入差距日趋扩大37-38
• 3.4.3 个人收入透明度不高38-39
• 第四章 我国个人所得税制度的设计思路39-51
• 4.1 个人所得税制度设计的基本原则39-40
• 4.1.1 低税负原则39
• 4.1.2 结合国情原则39-40
• 4.2 个人所得税制度的基本要素40-48
• 4.2.1 征税模式的选择40-41
• 4.2.2 税率选择41
• 4.2.3 征税对象选择41-43
• 4.2.4 费用扣除43-46
• 4.2.5 税收优惠46-48
• 4.3 个人所得税制度的征收管理48-51
• 4.3.1 税款征收方式48-49
• 4.3.2 配套制度的完善49-51
• 参考文献51-55
• 致谢55-56
• 攻读学位期间发表的学术论文目录56

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 余显财;;个人所得税免征额的制度化调整:长周期、固定式[J];财贸研究;2010年05期

2 李一花;董e

本文编号：393386