论我国信托税收法律制度的完善

发布时间：2017-04-03 15:11

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【摘要】：信托制度起源于英国，它是衡平法中的一个重要组成部分，用益制度是它产生的根源。信托指的是受托人因为得到委托人的信任，而得到信托财产自委托方转让至自己，从而按照委托人的意思经营管理信托财产，并获得收益，最后按信托文件的规定将信托财产所得交付给实际受益人。它是基于双方相互信任建立起来的，，经过不断地发展而获得承认，获得了强制力，并传入世界各国，现在信托制度从美国传入我国，时间不长也不短了，在经历了不断的实践活动中，发现了不少的问题，也积累了许多经验。而如何完善信托税收法律制度也就成为了完善信托制度的重要内容。 通过对我国信托税制进行分析，并结合国外发达国家的信托税制，要想完善我国的信托税制就必须清楚的了解信托税制的基本理论，这就要从三个方面入手并进行探讨。第一，清楚我国信托税制的基本框架结构；第二，要坚持受益人纳税、避免重复征税、鼓励公益信托及税负公平这几项信托税制的基本原则；第三，信托税制的设立能促进信托业又快又好的健康发展，保证信托当事人的合法权益，有利于我国社会公益事业的发展，增加我们国家的财税收入。 在我国目前的经济活动中，信托已经成为不可分割的一部分了，它已经发展为和银行、保险、证券齐名的金融四大巨头了。但是信托税制却存在着许多问题，其中包括，信托的纳税主体不明确，在各运行环节存在重复征税，且针对各个信托活动存在着信托税负不公的问题，公益信托的激励程度不够。这些问题的存在已经严重影响了我国信托产业的健康发展，并对国家的财税收入产生许多负面影响。针对这些问题，为了完善我国的信托税制就必须明确基本的改革思路，即信托纳税主体必须得以明确，“谁受益，谁纳税”这是基本要求；而重复征税为我国信托税制存在的最主要的问题，也是最大的问题，就应该借鉴其他发达国家的信托税制，并结合我国的实际情况进行改革，避免重复征税；税负不公的问题，是哪个国家的税制中都会有的，我们应该坚持税负公平原则，同时还要兼顾发展公益信托，并激励公益信托健康快速的发展。 公益信托在我国的发展正面临着诸多亟待解决的问题，重复征税是信托税制的主要问题，那么公益信托的主要问题也应该是重复征税，而鼓励捐赠的税收制度激励程度不高，相关的政策不能落实到位就是公益信托税制的次要问题，但是如果这些次要问题不能得到改善，公益信托也无法得到改善。为了公益信托能够正常运行，逐渐发展壮大，就必须解决这些问题。从公益信托的各个环节入手，清楚的了解公益信托的运行机理，搞清楚与之相关的政策法规，从不同的税种进行分析考虑，并明确与之相适应的优惠政策。 私益信托和公益信托一样，重复征税同样是它最主要的问题，但是私益信托业内部也存在着税负不公的问题，且与其相关的政策定位不明确，这些都严重制约着私益信托的发展，但由于其所得税的重复征税问题更是重中之重，而信托财产的双重所有权问题就是信托的一个大问题，与此同时还需要注意所得税、营业税、契税、流转税、印花税和土地增值税在信托的设立、存续和终止环节的重复征税问题。 要完善我国的信托税收法律制度，就要对信托税制的基本结构，有一个大体上的了解，并清楚地知道信托税制的基本原则，及设立它的意义。要着重解决信托的重复征税问题，还要明确信托的纳税主体，并做到信托的税负公平，鼓励发展公益信托，加大公益信托税收优惠力度。
【关键词】：信托税制 重复征税 纳税主体 税负公平
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：D922.282;D922.22
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-8
• 引言8-10
• 一、 信托税收制度的基本理论10-18
• （一） 信托税制的结构11-13
• （二） 信托税制的基本原则13-15
• 1、 谁受益谁纳税原则13
• 2、 避免信托税收的重复征收原则13-14
• 3、 鼓励发展公益信托原则14-15
• 4、 信托内部税负公平公正原则15
• 5、 公平和效率兼顾原则15
• （三） 信托税制设立的意义15-18
• 1、 促进信托业又快又好的健康发展15-16
• 2、 信托当事人能获得其合法权益16
• 3、 有利于公益事业的发展16-17
• 4、 增加国家财税收入17-18
• 二、 我国信托税收制度存在的问题及改革思路18-32
• （一） 我国信托税收制度存在的问题19-26
• 1、 信托纳税主体不明确19-21
• 2、 信托的重复征税问题21-25
• 3、 信托税负不公25-26
• （二） 我国信托税收制度总体上的改革思路26-32
• 1、 明确纳税主体26-28
• 2、 避免重复征税28-30
• 3、 税负公平原则必须坚持30-32
• 三、 我国公益信托税收制度的改进32-38
• （一） 我国公益信托税收制度的现状及缺陷32-34
• 1、 我国公益信托税制的现状32-33
• 2、 公益信托税制存在的问题33-34
• （二） 完善公益信托税收制度的基本框架34-35
• （三） 明确具体的公益信托税收优惠35-36
• （四） 提高主管税务机关税收征管能力36-38
• 四、 我国私益信托税收制度的改进38-43
• （一） 我国私益信托税收制度的现状及问题38-39
• 1、 我国私益信托税收制度的现状38
• 2、 我国私益信托税收制度存在的主要问题38-39
• （二） 私益信托税制的改进思路39-43
• 1、 在私益信托设立环节39-40
• 2、 在私益信托存续期间40-41
• 3、 在私益信托终止环节41-43
• 结语43-44
• 参考文献44-46
• 致谢46-47
• 攻读学位期间发表的学术论文目录47-48

【参考文献】

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本文编号：284532