我国商业银行不良资产证券化审计风险研究 ——以农盈一期为例
发布时间：2021-04-13 15:21
从全球视角来看,以金融危机的爆发为导火索,金融业开始不断推进金融体系与金融结构的改善,而金融产业中不良资产的处置问题一直是一个重要关注点。再将目光集中于我国的金融市场,我国的商业银行业在高速发展的同时吗,也存在着大额的不良资产问题。同时,根据银监会历年的数据统计,我国各类商业银行,尤其是大型商业银行的不良资产总额及不良贷款率一直处于增长趋势,这也直接影响着商业银行的资产流动性与经营安全,也为金融市场带来了较大的风险。因此,如何恰当的处置我国商业银行的不良资产,也成为了我国金融业亟待解决的问题之一。不良资产证券化作为一种金融创新工具,为商业银行不良资产的处置提供了一种新的思路,并且这种业务模式在国际市场上已经有着很多成功经验,我国也从2005年起开始对不良资产证券化进行探索与试点推行。但是受到2008年金融危机的影响,相关项目面临停摆,直到2015年才得以重启。于是,近几年来,我国各大商业银行也开始响应政策号召,逐渐发行了各类不良资产证券化产品,中国农业银行也位居此列。不良资产证券化业务的优点自然不言而喻,不仅可以直接降低不良资产对于商业银行造成的不良影响,同时还能为商业银行注入新的活力...
【文章来源】：上海国家会计学院上海市
【文章页数】：71 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
本文结构安排第五节创新与不足
从广义上来说，是指以某一类资产或资产组合为基础，将证券资产的一种运营方式，由于资产类型的多种多样，资产证券化也包括了多如：（1）现金资产证券化；（2）实体资产证券化；（3）证券资产证券化；（4产证券化等。而其中第四类信贷资产证券化，也可以理解为狭义概念上的资产又可以进一步分为：（1）住房抵押贷款证券化；（2）资产支持证券化。而商业银行信贷资产证券化也是上述资产证券化业务中的一种，它本质银行用以进行融资的一种工具，它的基础主要是商业银行内部一些不具有流乏流动性的信贷资产，但同时它们又能在未来产生相对稳定的现金流收入。将该类资产进行打包重组，进一步将其转化为可以在市场上流通并进行交易产。这种业务的发起机构即为商业银行，而受托机构一般为信托公司，发起于证券化的信贷资产托至受托机构，受托机构将对该基础资产进行结构分层级，再由受托机构以证券化形式发放至投资者，并支付投资者相应的收益。易结构如下图 2-1 所示。
图 2-4 审计策略基本框架图四、金融工具审计风险在上文对现代风险导向审计相关基本概念的介绍下，已经能够看出审计风险评估对于这一审计模式的重要性。再将视野聚焦到本文主要探讨的商业银行不良资产证券化这一着眼点，它作为一种新型的金融工具，也存在金融工具所具有的诸多审计风险。与众多普通资产存在明显不同的是，金融工具一般自身即具有高风险性，例如前文在对不良资产证券化进行介绍时，提到的其具有的五大类风险，也是在各类金融工具中普遍存在的。同时，从交易开始至最终履行的过程中，金融工具存在对于未来的不确定性，相应的，其未来现金流也存在估计的难度。此外，有些金融工具并不在资产负债表内反映，例如本文研究的主要内容——不良资产证券化，即主要以表外形式存在。以上这些情况，都是审计过程中需要格外考虑的难点。从审计风险模型来看，金融工具的审计风险也可以较为宽泛地划分为：（1）重大
【参考文献】：
期刊论文
[1]我国中小企业贷款资产证券化的审计风险问题研究[J]. 肖莎,陈希敏,王伟雄. 市场研究. 2017(06)
[2]浅析风险导向审计方法在审计中的实施[J]. 刘丽花. 财会学习. 2017(08)
[3]风险导向审计模式在审计实务中的运用研究[J]. 洪艺希,吴勋. 中国管理信息化. 2017(02)
[4]不良资产证券化之路任重而道远[J]. 孙学文,杨文东,周小勇. 农村金融研究. 2016(08)
[5]商业银行不良资产证券化现实需求与制约因素[J]. 代玉簪,郭红玉. 当代经济管理. 2016(07)
[6]不良资产证券化理论与实践探析[J]. 高炜. 西南金融. 2016(07)
[7]商业银行视角下的银证业务联动研究[J]. 陈昊,鲍剑. 金融理论与实践. 2016(01)
[8]现代风险导向审计的实施对审计质量的影响——来自中国A股市场的经验证据[J]. 张清琼. 证券市场导报. 2015(03)
[9]促进影子银行体系有序发展的审计对策研究[J]. 刘西友. 四川行政学院学报. 2014(06)
[10]浅析银证合作对商业银行的重要性[J]. 石磊,秦首航. 时代金融. 2014(15)
硕士论文
[1]现代风险导向审计案例研究[D]. 霍纷如.深圳大学 2017
[2]ZH银行不良资产证券化风险控制研究[D]. 李淑玮.安徽大学 2017
[3]中国商业银行不良资产证券化风险防范研究[D]. 索旺.内蒙古大学 2016
[4]我国商业银行不良资产证券化风险分析[D]. 葛文丽.山东大学 2014
[5]利率市场化环境下商业银行风险审计的研究[D]. 周韦.西南财经大学 2014
本文编号：3135543
【文章来源】：上海国家会计学院上海市
【文章页数】：71 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
本文结构安排第五节创新与不足
从广义上来说，是指以某一类资产或资产组合为基础，将证券资产的一种运营方式，由于资产类型的多种多样，资产证券化也包括了多如：（1）现金资产证券化；（2）实体资产证券化；（3）证券资产证券化；（4产证券化等。而其中第四类信贷资产证券化，也可以理解为狭义概念上的资产又可以进一步分为：（1）住房抵押贷款证券化；（2）资产支持证券化。而商业银行信贷资产证券化也是上述资产证券化业务中的一种，它本质银行用以进行融资的一种工具，它的基础主要是商业银行内部一些不具有流乏流动性的信贷资产，但同时它们又能在未来产生相对稳定的现金流收入。将该类资产进行打包重组，进一步将其转化为可以在市场上流通并进行交易产。这种业务的发起机构即为商业银行，而受托机构一般为信托公司，发起于证券化的信贷资产托至受托机构，受托机构将对该基础资产进行结构分层级，再由受托机构以证券化形式发放至投资者，并支付投资者相应的收益。易结构如下图 2-1 所示。
图 2-4 审计策略基本框架图四、金融工具审计风险在上文对现代风险导向审计相关基本概念的介绍下，已经能够看出审计风险评估对于这一审计模式的重要性。再将视野聚焦到本文主要探讨的商业银行不良资产证券化这一着眼点，它作为一种新型的金融工具，也存在金融工具所具有的诸多审计风险。与众多普通资产存在明显不同的是，金融工具一般自身即具有高风险性，例如前文在对不良资产证券化进行介绍时，提到的其具有的五大类风险，也是在各类金融工具中普遍存在的。同时，从交易开始至最终履行的过程中，金融工具存在对于未来的不确定性，相应的，其未来现金流也存在估计的难度。此外，有些金融工具并不在资产负债表内反映，例如本文研究的主要内容——不良资产证券化，即主要以表外形式存在。以上这些情况，都是审计过程中需要格外考虑的难点。从审计风险模型来看，金融工具的审计风险也可以较为宽泛地划分为：（1）重大
【参考文献】：
期刊论文
[1]我国中小企业贷款资产证券化的审计风险问题研究[J]. 肖莎,陈希敏,王伟雄. 市场研究. 2017(06)
[2]浅析风险导向审计方法在审计中的实施[J]. 刘丽花. 财会学习. 2017(08)
[3]风险导向审计模式在审计实务中的运用研究[J]. 洪艺希,吴勋. 中国管理信息化. 2017(02)
[4]不良资产证券化之路任重而道远[J]. 孙学文,杨文东,周小勇. 农村金融研究. 2016(08)
[5]商业银行不良资产证券化现实需求与制约因素[J]. 代玉簪,郭红玉. 当代经济管理. 2016(07)
[6]不良资产证券化理论与实践探析[J]. 高炜. 西南金融. 2016(07)
[7]商业银行视角下的银证业务联动研究[J]. 陈昊,鲍剑. 金融理论与实践. 2016(01)
[8]现代风险导向审计的实施对审计质量的影响——来自中国A股市场的经验证据[J]. 张清琼. 证券市场导报. 2015(03)
[9]促进影子银行体系有序发展的审计对策研究[J]. 刘西友. 四川行政学院学报. 2014(06)
[10]浅析银证合作对商业银行的重要性[J]. 石磊,秦首航. 时代金融. 2014(15)
硕士论文
[1]现代风险导向审计案例研究[D]. 霍纷如.深圳大学 2017
[2]ZH银行不良资产证券化风险控制研究[D]. 李淑玮.安徽大学 2017
[3]中国商业银行不良资产证券化风险防范研究[D]. 索旺.内蒙古大学 2016
[4]我国商业银行不良资产证券化风险分析[D]. 葛文丽.山东大学 2014
[5]利率市场化环境下商业银行风险审计的研究[D]. 周韦.西南财经大学 2014
本文编号：3135543
本文链接：https://www.wllwen.com/falvlunwen/jinrfa/3135543.html
