永续债会计属性区分问题的案例研究
发布时间：2021-11-10 08:50
改革开放以来,随着中国实体经济的快速发展,资本市场也愈发充满活力,各种创新资本工具相继推出,金融工具的类型更加复杂多样,对新型金融工具的会计属性区分及会计处理问题变得越来越重要。理财产品继优先股之后,永续债也随即登上了金融市场的历史舞台,它的出现为处于融资困境的各个企业带来新的福音。永续债具有存续期长、资金来源稳定、成本可控、用途灵活、降低资产负债率等特点,契合公共事业、建筑、交通运输等大型项目建设的融资需求。国有大型建设类企业对股债混合属性的永续债这种融资方式的兴趣很大。因此,永续债的成功推出对于急需拓宽融资渠道的大中型企业意义重大,实务中与其相关会计政策的运用和后续发行效果也备受关注。本文运用的是文献研究与案例分析相结合的研究方法。论文在介绍了金融负债与权益工具的概念,其研究意义、历史沿革与区分原则之后,引入永续债的概念,介绍了其特点,将金融负债与权益工具的基本概念和划分标准等作为理论基础,结合武汉地铁集团和中国中铁永续债的案例,对永续债券的发行过程和现状进行了全面概述,进而对永续债会计计量属性的区分及其所反映的问题等进行深入探究。在案例分析逐步深入的过程当中,也将武汉地铁集团和中...
【文章来源】：华东交通大学江西省
【文章页数】：46 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
第一章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.3 研究内容与方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
1.4 研究贡献与不足
第二章 永续债会计属性区分的理论阐析
2.1 永续债概述
2.1.1 永续债的定义
2.1.2 永续债的特征
2.2 永续债的会计属性
2.2.1 金融负债属性
2.2.2 权益工具属性
2.2.3 永续债的会计属性的比较
2.3 永续债的会计属性区分的理论分析：金融负债与权益工具
2.3.1 基于窄口权益观的负债与权益区分
2.3.2 基于窄口义务观的负债与权益区分
2.3.3 理论辨析和初步结论
2.4 永续债的会计属性区分的准则规定分析：金融负债与权益工具
2.4.1 国际会计准则
2.4.2 美国会计准则
2.4.3 我国会计准则
2.4.4 准则比较与总结
第三章 永续债的会计属性区分的案例
3.1 案例简介
3.1.1 金融负债：武汉地铁永续债
3.1.2 权益工具：中国中铁永续债
3.2 永续债的会计属性区分的具体分析
3.2.1 到期日
3.2.2 发行方是否自主决定利息支付
3.2.3 回购选择权
3.2.4 是否含有减记或转股条款
3.3 永续债会计属性的影响分析
3.3.1 基于税盾效应与稀释效果的影响
3.3.2 基于资本结构的财务影响
第四章 永续债的会计属性区分中的问题与对策
4.1 实务应用中应注意的问题
4.1.1 永续债融资的会计区分兼具债务和权益属性
4.1.2 发行动机影响会计属性的区分
4.1.3 永续债属性区分受发行条款的制约
4.1.4 惩罚机制不构成推定义务
4.2 区分会计属性困难的原因分析
4.2.1 金融工具的复杂多样
4.2.2 企业操纵利润等动机
4.2.3 会计准则法规的不完善
4.3 对策与建议
4.3.1 规范新型融资工具
4.3.2 重视人员培训、避免操纵行为
4.3.3 完善法规、改进区分标准
第五章 研究结论与启示
5.1 研究结论
5.2 启示
参考文献
个人简历 在读期间发表的学术论文
致谢
【参考文献】：
期刊论文
[1]永续债及其会计处理[J]. 李红宇. 财会学习. 2015(14)
[2]长期限含权中期票据研究[J]. 范雅婷. 时代金融. 2015(27)
[3]基于国际评级经验的国内永续债条款分析及信用评价方法[J]. 王瑞娟,姬江帆,许艳. 债券. 2015(07)
[4]对具有双重属性创新型金融工具的会计确认问题研究[J]. 章颖薇,胡昆. 财政研究. 2015(07)
[5]商业银行资本工具创新问题探讨及应用策略研究[J]. 交通银行课题组,林至红. 金融会计. 2015(05)
[6]金融工具准则改革比较研究[J]. 余倩. 企业导报. 2015(08)
[7]永续债能确认为权益工具吗?——基于武汉地铁与国电电力永续债发行的案例分析[J]. 臧蓉. 现代商业. 2015(08)
[8]恒大的“业务线”[J]. 伊淼. 中国房地产金融. 2015(03)
[9]关于永续债的介绍和账务处理思考[J]. 张昭盼. 经营管理者. 2014(36)
[10]永续债（券）的性质:分析与认定[J]. 王自荣. 生产力研究. 2014(12)
硕士论文
[1]金融负债和权益工具区分问题研究[D]. 马涛.财政部财政科学研究所 2014
本文编号：3486966
【文章来源】：华东交通大学江西省
【文章页数】：46 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
第一章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.3 研究内容与方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
1.4 研究贡献与不足
第二章 永续债会计属性区分的理论阐析
2.1 永续债概述
2.1.1 永续债的定义
2.1.2 永续债的特征
2.2 永续债的会计属性
2.2.1 金融负债属性
2.2.2 权益工具属性
2.2.3 永续债的会计属性的比较
2.3 永续债的会计属性区分的理论分析：金融负债与权益工具
2.3.1 基于窄口权益观的负债与权益区分
2.3.2 基于窄口义务观的负债与权益区分
2.3.3 理论辨析和初步结论
2.4 永续债的会计属性区分的准则规定分析：金融负债与权益工具
2.4.1 国际会计准则
2.4.2 美国会计准则
2.4.3 我国会计准则
2.4.4 准则比较与总结
第三章 永续债的会计属性区分的案例
3.1 案例简介
3.1.1 金融负债：武汉地铁永续债
3.1.2 权益工具：中国中铁永续债
3.2 永续债的会计属性区分的具体分析
3.2.1 到期日
3.2.2 发行方是否自主决定利息支付
3.2.3 回购选择权
3.2.4 是否含有减记或转股条款
3.3 永续债会计属性的影响分析
3.3.1 基于税盾效应与稀释效果的影响
3.3.2 基于资本结构的财务影响
第四章 永续债的会计属性区分中的问题与对策
4.1 实务应用中应注意的问题
4.1.1 永续债融资的会计区分兼具债务和权益属性
4.1.2 发行动机影响会计属性的区分
4.1.3 永续债属性区分受发行条款的制约
4.1.4 惩罚机制不构成推定义务
4.2 区分会计属性困难的原因分析
4.2.1 金融工具的复杂多样
4.2.2 企业操纵利润等动机
4.2.3 会计准则法规的不完善
4.3 对策与建议
4.3.1 规范新型融资工具
4.3.2 重视人员培训、避免操纵行为
4.3.3 完善法规、改进区分标准
第五章 研究结论与启示
5.1 研究结论
5.2 启示
参考文献
个人简历 在读期间发表的学术论文
致谢
【参考文献】：
期刊论文
[1]永续债及其会计处理[J]. 李红宇. 财会学习. 2015(14)
[2]长期限含权中期票据研究[J]. 范雅婷. 时代金融. 2015(27)
[3]基于国际评级经验的国内永续债条款分析及信用评价方法[J]. 王瑞娟,姬江帆,许艳. 债券. 2015(07)
[4]对具有双重属性创新型金融工具的会计确认问题研究[J]. 章颖薇,胡昆. 财政研究. 2015(07)
[5]商业银行资本工具创新问题探讨及应用策略研究[J]. 交通银行课题组,林至红. 金融会计. 2015(05)
[6]金融工具准则改革比较研究[J]. 余倩. 企业导报. 2015(08)
[7]永续债能确认为权益工具吗?——基于武汉地铁与国电电力永续债发行的案例分析[J]. 臧蓉. 现代商业. 2015(08)
[8]恒大的“业务线”[J]. 伊淼. 中国房地产金融. 2015(03)
[9]关于永续债的介绍和账务处理思考[J]. 张昭盼. 经营管理者. 2014(36)
[10]永续债（券）的性质:分析与认定[J]. 王自荣. 生产力研究. 2014(12)
硕士论文
[1]金融负债和权益工具区分问题研究[D]. 马涛.财政部财政科学研究所 2014
本文编号：3486966
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