金融账户涉税信息自动交换问题研究——基于金融机构的视角

发布时间：2023-10-02 00:37

　　自2012年以来,税收情报交换领域发生着重大的变革,关于自动情报交换的国际法律文件纷纷出台,特别是2014年6月经济合作与发展组织(Organization for Economic Co-operation and Development,以下简称OECD)发布的《金融账户涉税信息自动交换标准》(以下简称《标准》)。《标准》标志着税收情报自动交换的国际规则初步成型,其主体内容包括“主管当局协议”(Competent Authority Agreement,以下简称CAA)以及“统一报告标准”(Common Reporting Standard,以下简称CRS)。随着承诺实施《标准》的管辖区数量迅速增加,情报交换的全球化效应也日益凸显,金融机构面临的挑战也随之而来。金融机构不仅需要保证搜集的账户持有人信息的准确度,还需要在信息的保密、账户持有人的参与权、救济权等纳税人权利维护方面提供相应的支持。本文以金融机构为视角着重探讨金融账户涉税信息自动交换领域的实施情况,总结了 CRS在各个管辖区落地后出现的三大问题:金融机构实施成本的问题、在尽职调查过程中的问题、纳税人权利保障的问题。本文认为...

【文章页数】：60 页

【学位级别】：硕士

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内容摘要
ABSTRACT
引言
第一章 自动情报交换中的金融机构
    第一节 各法律文件中金融机构的不同定义
        一、FATCA法案中的金融机构
        二、CRS中的金融机构
        三、我国《管理办法》中的金融机构
    第二节 作为自动情报交换支点的金融机构
        一、金融机构与账户持有人
        二、金融机构与管辖区政府
第二章 金融机构实施自动情报交换的问题分析
    第一节 自动情报交换背景下我国《管理办法》的立法问题分析
        一、《管理办法》中的概念界定问题分析
        二、《管理办法》中的惩罚措施问题分析
        三、《管理办法》中的法律依据问题分析
    第二节 自动情报交换背景下金融机构尽职调查问题分析
        一、金融机构实施成本问题分析
        二、金融机构尽职调查问题分析
    第三节 自动情报交换背景下金融机构保护纳税人权利问题分析
        一、金融机构保护纳税人权利的义务
        二、权利保护制度的国别差异
        三、国别制度差异导致的问题
        四、我国金融机构保护纳税人权利的问题分析
第三章 自动情报交换背景下我国金融机构的应对策略
    第一节 我国金融机构实施自动情报交换的立法问题应对
        一、进一步完善《管理办法》相关规则
        二、建设完备规范的国际税收法律体系
    第二节 我国金融机构实施尽职调查的问题应对
        一、我国金融机构实施成本问题应对
        二、我国金融机构尽职调查问题应对
    第三节 我国金融机构保护纳税人权利的问题应对
        一、我国金融机构保护纳税人权利原因分析
        二、我国金融机构保护纳税人权利应对策略
结语
参考文献



本文编号：3849750