后“营改增”时代ACX公司的税务风险管理研究
发布时间：2021-06-24 05:29
我国全面实施“营改增”政策和国家税务总局颁布《大企业税务风险管理指引》文件已经有三年时间,在后“营改增”时代,显现出来的税务风险对公司影响日益显著。特别是金融业一直是世界各国“营改增”的难点,保险业作为金融业的一个主要分支同样具有这样的难点和特点。随着“营改增”的实施,让多个行业经营的税务基础条件发生重大变化,对这些行业所在公司的税务管理产生重大挑战。在后“营改增”时代,如何加强现有的税务风控体系,防控潜在的税务风险也成为财产保险公司在发展中必须解决的问题。本文采取理论联系实际的方法,沿着“分析现状——提出问题——给出对策”的思路,首先深入了解后“营改增”时代,财产保险公司的现状和涉税情况。然后选取ACX公司这一全国性的财产保险公司作为案例,对ACX公司的基本情况和近年来的经营业绩做了较为全面的总结。依照国家税务局颁发的《纳税评估管理办法（试行）》文件观察ACX公司的财务数据,发现其在全面实施“营改增”政策后,有潜在的税务风险,需要及时防范并完善其税务方面的风险管理。从现状发现,ACX公司外部和内部都存在税务管理风险,外部风险主要是难以及时全面学习快速更新的税收相关法律导致的税务风险和...
【文章来源】：广西师范大学广西壮族自治区
【文章页数】：49 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图12017年中国保险行业保费收入结构情况
由于新政策还存在一些不明晰的地方，因此政策实问题：一是征税政策没有体现保险行业的特殊情况，不同行业“险行业的税费成本，例如一年期以上的返还性人身保险没有特殊征收再保险业务；二是政策执行存在较大困难，因为保险业需要精确计算，准确评估行业风险。而当前各保险公司主要是以经设条件存在较大主观性和随意性，使得政策执行过程中面临着较增”对企业三大报表项目会产生较大的影响，这对保险公司财务对其经营管理造成了较大的压力和挑战。X 公司概况简介司是在 2002 年正式成立，是我国首家引入外国资本的保险公司，际化、专业化的管理团队，公司高层管理团队超过 50%来自海外学历员工占比为 5.96%、大学本科学历占比为 52.14%、大专学历占比为 5.33%，如图 2 所示。
图 3 ACX 公司 2015 年至 2018 年主要营业数据数据来源：根据 ACX 公司 2015 年至 2018 年报表整理。根据 2005 年颁布的《纳税评估管理办法》中的纳税评估公式，结合 ACX 公据，得出以下的相关指标。从表 6 可知，2017 年主营业务收入变动率与主营业务利润变动率比值（0.7至 2018 年的主营业务收入变动率与主营业务成本变动率比值（0.56、1.63 和 2017 年的主营业务成本变动率与主营业务利润变化率比值（0.48）接近于 1，正常的范围内。但是，从 2016 年和 2018 年的主营业务收入变动率与主营业务比值（2.07、3.95）来看，比值均大于 1，相差较大，两者均为正值，再看 2务费用的变动率较大，主营业务费用变动率将近 45%，2018 年主营业务成本变 31.2%，在此种情况下，ACX 公司在 2016 年可能存在多列费用、扩大税前扣除，2018 年存在多列成本、扩大税前扣除范围的问题。表 6 ACX 公司 2016 年至 2018 年财务指标财务指标 公式 2016 2017 2
【参考文献】：
期刊论文
[1]营改增对企业财务管理的影响分析及应对策略探讨[J]. 杨晓芳. 现代营销(下旬刊). 2017(02)
[2]“营改增”实行的必要性[J]. 赵可然,王薇茜. 时代金融. 2017(08)
[3]企业税务风险管理体系的构建[J]. 魏军. 企业改革与管理. 2016(21)
[4]构建企业税务风险管理体系研究[J]. 徐茂林. 财经界(学术版). 2016(19)
[5]营改增对企业税负影响的量化分析[J]. 刘文忠. 企业改革与管理. 2016(05)
[6]“营改增”对企业行为影响的实证分析[J]. 李春瑜. 地方财政研究. 2016(01)
[7]BEPS以后的转让定价:一种全新的模式?[J]. David Chamberlain,张宇. 税务研究. 2015(10)
[8]对“营改增”部分企业税负增加的分析[J]. 孙钢. 税务研究. 2014(01)
[9]“营改增”对地方财政稳定性的影响研究[J]. 姜竹,马文强. 中央财经大学学报. 2013(09)
[10]试析推动我国流通业发展的税收政策[J]. 张云华,张天阳. 税务研究. 2013(06)
硕士论文
[1]基于“营改增”背景的建筑企业税务风险管理研究[D]. 曹丹.安徽财经大学 2017
本文编号：3246471
【文章来源】：广西师范大学广西壮族自治区
【文章页数】：49 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图12017年中国保险行业保费收入结构情况
由于新政策还存在一些不明晰的地方，因此政策实问题：一是征税政策没有体现保险行业的特殊情况，不同行业“险行业的税费成本，例如一年期以上的返还性人身保险没有特殊征收再保险业务；二是政策执行存在较大困难，因为保险业需要精确计算，准确评估行业风险。而当前各保险公司主要是以经设条件存在较大主观性和随意性，使得政策执行过程中面临着较增”对企业三大报表项目会产生较大的影响，这对保险公司财务对其经营管理造成了较大的压力和挑战。X 公司概况简介司是在 2002 年正式成立，是我国首家引入外国资本的保险公司，际化、专业化的管理团队，公司高层管理团队超过 50%来自海外学历员工占比为 5.96%、大学本科学历占比为 52.14%、大专学历占比为 5.33%，如图 2 所示。
图 3 ACX 公司 2015 年至 2018 年主要营业数据数据来源：根据 ACX 公司 2015 年至 2018 年报表整理。根据 2005 年颁布的《纳税评估管理办法》中的纳税评估公式，结合 ACX 公据，得出以下的相关指标。从表 6 可知，2017 年主营业务收入变动率与主营业务利润变动率比值（0.7至 2018 年的主营业务收入变动率与主营业务成本变动率比值（0.56、1.63 和 2017 年的主营业务成本变动率与主营业务利润变化率比值（0.48）接近于 1，正常的范围内。但是，从 2016 年和 2018 年的主营业务收入变动率与主营业务比值（2.07、3.95）来看，比值均大于 1，相差较大，两者均为正值，再看 2务费用的变动率较大，主营业务费用变动率将近 45%，2018 年主营业务成本变 31.2%，在此种情况下，ACX 公司在 2016 年可能存在多列费用、扩大税前扣除，2018 年存在多列成本、扩大税前扣除范围的问题。表 6 ACX 公司 2016 年至 2018 年财务指标财务指标 公式 2016 2017 2
【参考文献】：
期刊论文
[1]营改增对企业财务管理的影响分析及应对策略探讨[J]. 杨晓芳. 现代营销(下旬刊). 2017(02)
[2]“营改增”实行的必要性[J]. 赵可然,王薇茜. 时代金融. 2017(08)
[3]企业税务风险管理体系的构建[J]. 魏军. 企业改革与管理. 2016(21)
[4]构建企业税务风险管理体系研究[J]. 徐茂林. 财经界(学术版). 2016(19)
[5]营改增对企业税负影响的量化分析[J]. 刘文忠. 企业改革与管理. 2016(05)
[6]“营改增”对企业行为影响的实证分析[J]. 李春瑜. 地方财政研究. 2016(01)
[7]BEPS以后的转让定价:一种全新的模式?[J]. David Chamberlain,张宇. 税务研究. 2015(10)
[8]对“营改增”部分企业税负增加的分析[J]. 孙钢. 税务研究. 2014(01)
[9]“营改增”对地方财政稳定性的影响研究[J]. 姜竹,马文强. 中央财经大学学报. 2013(09)
[10]试析推动我国流通业发展的税收政策[J]. 张云华,张天阳. 税务研究. 2013(06)
硕士论文
[1]基于“营改增”背景的建筑企业税务风险管理研究[D]. 曹丹.安徽财经大学 2017
本文编号：3246471
本文链接：https://www.wllwen.com/guanlilunwen/fengxianguanli/3246471.html
