财务重述与会计师事务所风险管理战略.pdf 全文

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厦门大学 博士学位论文 财务重述与会计师事务所风险管理战略 姓名:曹强 申请学位级别:博士 专业:会计学 指导教师:陈汉文 20090401摘要 自上世纪年代中期以来,财务重述问题逐渐受到监管当局和学术界的广 泛关注。通过对财务重述相关文献的梳理,我们发现,目前研究的焦点集中于考 察公司治理机制对财务重述的影响,其中却忽略了公司治理诸多机制中不可或缺 的部分??外部审计。本文试图从会计师事务所风险管理战略的角度研究外部审 计与财务重述之间的关系,深入分析事务所对财务重述的风险评估以及应对风险 的管理战略。我们相信,本文的结论不仅有利于防范财务重述的发生,还有利于 更好的理解和发挥审计师的外部公司治理角色。 本文在事务所客户组合管理理论、专业审计准则和事务所实践的基础上构建 了财务重述与事务所风险管理战略关系的理论模型,并以年至年 股上市公司为研究样本进行实证检验,试图回答三个方面的问题:事务所能 否识别出财务重述所蕴含的风险,并采取有效的风险管理战略事务所对 不同原因导致的财务重述是否会有选择的运用风险管理战略新审计准则 的颁布是否会影响事务所的风险管理战略 通过实证检验,我们发现:事务所会评估财务重述所蕴含的风险以及可 能的回报,并在评估的基础上运用多种风险管理战略将客户组合风险降低到可接 的水平,这包括审计定价战略、审计意见战略和辞聘战略。事务所能够识别 并区分不同原因所导致的财务重述,并有选择的运用风险管理战略。具体表现在: 事务所对会计准则特征导致的财务重述不会运用任何风险管理战略;对于业务复 杂性导致的财务重述,事务所仅会运用审计定价战略;对于内部控制缺陷导致的 财务重述,事务所将综合

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