企业税收风险评估_大企业税收风险防控_企业税收风险管理机制研究

  本文关键词：企业税收风险管理机制研究，由笔耕文化传播整理发布。

企业税收风险管理机制研究

作者：不详　更新时间：2012-6-13 22:02:52

摘　要：从税务风险产生的原因，我们已经了解在中国很多企业的纳税观念有一定的问题，思想是行动的先导，要控制税收风险，必须更新企业的涉税理念，建立税收风险管理机制。本文首先介绍了我国企业税收风险存在的客观性，然后介绍了建立税收风险管理机制的必要性，最后提出了应该建立的税收风险管理机制。

关键词：税收风险；管理机制；对策研究

　　税收风险的存在和爆发，不但会使得政府活动的效能大大下降，在特定时期，往往成为经济、社会乃至政治危机，甚至政权更替的导火索。政府的征税，既可以满足财政收入，实现政府职能的需要，同时也将对经济、社会甚至政治产生重要的影响和作用。在这些重要作用发挥的同时也孕育着相当的税收风险。
　　一、企业税收风险存在的客观性
　　税收的特殊属性决定了税收风险的存在，税收风险产生的根本原因在于税收运用的公权力及其决定的税收三性。
　　1、税收的强制性带来的风险。税收的强制性，指税收是国家凭借政治权力与财产权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配。政治权力与国家的性质、社会意识形态有很大的关系。政治权力通常与国家强制力相结合，这就意味着政治权力可能由于人的私利而滥用造成寻租现象。税收收入是国家进行社会管理的基础，所以征税人因代表国家在征纳关系中居于主导地位，而纳税人由于其法定的纳税义务，而事实上往往在税收管理关系中成为被管理者，使其在税收管理关系中总是处于被动、从属地位，尤其是在民主制度未建立或者未健全的社会。征税人就可能出现为了私利而横征暴敛，纳税人会因此对征税产生抵触情绪。
　　2、无偿性可能产生的税收风险。税收的无偿性，指税收是国家向纳税人进行的无需偿还的征收。要理解无偿性产生的风险，首先应从公共产品角度分析税收有偿性。今天我们每个纳税人表面上无偿支付了税收，其实在明天或者后天生活福利的改善上得到应有的回报。究其实质，仍是一种等价，双向，或者有可能是超值的回报，但也有可能反之，纳税人缴纳的税款与获得的社会福利无法对等，甚至不均衡，公民交税的预期收益随时可能受到影响，这正是我们要研究的税收风险的范畴。
　　3、固定性可能产生的税收风险。税收的固定性，指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例。固定性虽然是税收的一个形式特征，但我们不能把税收理解为永远固定不变，事实上税收构成要素的内容，会随着社会生产力和生产关系的变化而不断变化。即使在同一社会形态下，税制要素的具体内容也会因经济发展水平、国家政治经济政策的变化而进行必要的改革和调整。基于法律的税收固定性始终是税收的固有形式特征。但是如上分析，如果税收政策、税制要素的具体内容不随经济发展水平、国家政治经济政策的变化而进行必要的改革和调整，税收也会产生风险。
　　二、建立税务风险管理机制的必要性
　　从税务风险产生的原因，我们已经了解在中国很多企业的纳税观念有一定的问题，思想是行动的先导，要控制税收风险，必须更新企业的涉税理念。在我国，我们实施的是社会主义市场经济，纳税人交税，虽然对纳税人产生了暂时的损失，但社会主义国家的性质决定“税收取之于民，用之于民”，，从长远看，纳税人并没有损失。
　　1、应当积极参与税收法制建设，通过完善法制建设从根本上保障纳税人的合法权益。 在我国，我们过去只强调纳税人有依法纳税的义务，很少谈纳税人应有的权利，这是导致我国税收法治环境落后的一个重要原因。由此我们应当进一步针对我国税收管理的薄弱环节，向国家立法部门经常提出批评与建议，从而促进我国税收制度的不断完善。尽可能减少由于法制盲区给纳税人造成的税收风险。针对税务机关的行政不作为行为，我们应当主动呼吁国家立法部门尽快制订有关规定，明确税务机关的不作为行政行为应当承担的法律责任，从而最大限度地降低可能产生的税务风险。
　　2、纳税人要用法律手段保障合法权益与防范税务风险，必须自觉学习国家的税收制度及法律法规。基于在法律面前，征税人和纳税人都是平等的原则，我们要防范税收风险，不提高自身的专业素质，是不可能真正做到“公事公办”、在法律遵从的基础上依法办事的。因为用法律手段保障合法权益与防范税务风险绝对必须以相应的专业知识为基础。因此客观上要求必须以积极的姿态主动、认真、全面地学习税收法律知识。从税务机关获得的信息，近年税务机关受理行政复议案件及参加行政诉讼案件明显上升，其中税务机关败诉案件为历年之最。
　　3、应当改变传统纳税观念，学会用法律手段保障合法权益与防范税务风险。依照新的税收征收管理法，依法行使纳税人权利，坚决维护自身合法利益。结合新的税收征收管理法，我们不难看出，国家已经通过立法对保障纳税人权益做出明文规定，但是很多纳税人仍一味因循守旧，坚持错误的纳税观念，始终把自己放在被动的地位，对于涉及企业利益重大的法律法规，仅仅依靠与税务官员的人际关系以口头方式来明确政策界限，而不能做到据理力争，那么要防范税收风险就会变成一句空话。
　　三、企业税收风险管理机制的建设
　　1、建立税务风险预警报告制度。在企业税务风险管理机制中，首先要做的就是建立税务风险预警报告制度。企业必须要有为一些特殊税务风险建立预警报告的制度。同时，也需定期制作税务风险预警报告。定期税务风险预警报告是指企业对过去一个时期(如每季度、半年和一年内)存在的税务风险和下一时期(如每季度．半年和一年内)可能存在的风险进行全面分析所做出的预警报告，该报告的频率和时期长短取决于企业所处税务环境的复杂性和企业自身的风险偏好。定期税务风险预警报告作为辅助资料，一般用于年度审计，制定中长期计划等情况。而特殊税务风险报告是对那些特别的、紧急的情况而做出的。如突然颁布的税收政策直接造成企业成本、费用上升，这种特殊情况会对企业现有经营或未来持续发展造成严重影响，企业税务人员必须将该项情况的背景、内容、影响程度等用书面报告形式呈给企业管理层。
　　2、建立税务风险内部控制制度。税务风险管理应采用系统化、规范化与科学化的管理方法。企业税务风险管理必须具有全局性、前瞻性与一体化的管理视角。税收风险基于以下两个原因是可以控制的，而且随着计量分析等先进手段的

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