我国金融行业税收负担问题研究

发布时间：2017-09-01 10:40

  本文关键词：我国金融行业税收负担问题研究

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【摘要】：金融行业是现代经济的核心,是国民经济中的关键行业,健康持续发展的金融行业,有利于推动实体经济的发展,因而对整个国民经济的发展有着举足轻重的作用。税收负担是税收制度和政策的核心问题,不仅关系到纳税人的经营管理,而且关系到整个宏观经济的运行。由于税收负担的重要性与金融行业的特殊性,因此对我国金融企业的税收负担进行研究具有很高的理论价值。本文从税收负担这一税收政策的核心内容出发,从理论和数据,通过金融行业税收负担的国内外比较,客观分析我国金融行业税收负担的现状和存在的问题,在此基础上寻找我国金融行业税收负担的影响因素,并相应地提出政策建议。文章共分为七个章节,第一章和第二章阐述研究的背景及相关的文献综述,第三章整理和总结我国金融行业税收政策的演变历程及现状。第四章和第五章基于流转税税收负担、所得税税收负担和综合税收负担,对金融行业进行国内外的税收负担比较,得出相关结论:国际比较中,我国金融行业流转税税负较高,所得税税收优惠偏少,印花税缺乏灵活性;国内比较中,金融行业的综合税收负担均值远高于其他行业,且金融行业内部企业的税收负担差异性较大。因此,金融行业的税收政策可调整的空间较大,通过财政政策刺激金融行业发展具有一定的可行性。实证部分,通过引入关键的微观层面影响因素(盈利能力及负债水平)和宏观层面影响因素(2008年所得税税收改革前后、行业类别和当年是否新增金融行业税收优惠政策),进行多元回归,得出以下结论:金融行业企业流转税税收负担和所得税税收负担对综合税收负担的影响均为正,且前者的影响力较大。另外,企业的盈利能力、负债水平、2008年所得税税收改革前后、当年是否新增金融行业税收优惠政策对企业综合税收负担的影响均为负。而行业类别中,传统银行业和保险业对企业综合税收负担的影响为负,证券期货业和金融信托业对企业综合税收负担的影响为正。最后,根据国内外分析比较和实证结果,提出进一步改进我国金融行业税收负担问题的政策建议,包括降低流转税税收负担及优化所得税政策。
【关键词】：金融行业 税收负担 国际比较 影响因素
【学位授予单位】：广东外语外贸大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F832.3;F812.42
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-10
• 第1章 导论10-14
• 1.1 研究背景10-11
• 1.2 研究意义11-13
• 1.2.1 理论价值12
• 1.2.2 现实意义12-13
• 1.3 本文的创新13-14
• 第2章 有关税收负担的文献综述14-24
• 2.1 税收负担的概念及内涵的界定14-15
• 2.2 税收负担的衡量指标15-18
• 2.2.1 中观税收负担的衡量指标15-16
• 2.2.2 微观税收负担的衡量指标16-18
• 2.3 国外产业税收负担的文献综述18-19
• 2.4 国内产业税收负担的文献综述19-23
• 2.5 文献评述23-24
• 第3章 我国金融行业税收政策的演变历程与现状24-35
• 3.1 我国金融行业税收政策的演变历程24-26
• 3.1.1 1978—1993 年的金融行业税收政策24-25
• 3.1.2 1994 年—2003 年的金融行业税收政策25-26
• 3.1.3 2004 年至今的金融行业税收政策26
• 3.2 我国金融行业现阶段涉及的税种26-30
• 3.2.1 营业税26-27
• 3.2.2 企业所得税27-28
• 3.2.3 印花税28-29
• 3.2.4 个人所得税29-30
• 3.2.5 城市建设税及教育费附加30
• 3.3 我国金融行业税收政策的现状分析30-35
• 第4章 金融行业税收负担的国际比较35-41
• 4.1 金融行业流转税税收负担的国际现状35-36
• 4.2 金融行业所得税税收负担的国际现状36-37
• 4.3 金融行业其他税税收负担的国际现状37-38
• 4.4 金融行业税收负担的国际比较38-41
• 第5章 国内金融行业税收负担的比较41-55
• 5.1 我国金融行业与其他产业税收负担的比较41-47
• 5.1.1 我国金融行业与其他产业流转税税收负担的比较41-43
• 5.1.2 我国金融行业与其他产业所得税税收负担的比较43-44
• 5.1.3 我国金融行业与其他产业综合税收负担的比较44-47
• 5.2 我国金融行业内部不同业务税收负担的比较47-52
• 5.2.1 我国金融行业内部不同业务流转税税收负担的比较47-49
• 5.2.2 我国金融行业内部不同业务所得税税收负担的比较49-50
• 5.2.3 我国金融行业内部不同业务综合税收负担的比较50-52
• 5.3 我国金融行业税收负担存在的问题52-55
• 5.3.1 总体流转税税负偏高，，金融行业内部流转税税负有失公平52-53
• 5.3.2 企业所得税名义税率不高，但相关优惠政策较少，实际税负较高53-54
• 5.3.3 印花税税收负担高，直接加重金融行业税收负担54-55
• 第6章 对影响我国金融行业税收负担因素的实证分析55-62
• 6.1 影响企业税收负担的宏观因素55-56
• 6.2 影响企业税收负担的微观因素56-58
• 6.3 影响我国金融行业税收负担影响因素的实证分析58-62
• 6.3.1 数据与样本的选取58-59
• 6.3.2 变量的描述性统计59
• 6.3.3 数据的处理与Hausman检验59-60
• 6.3.4 实证结果及评价60-62
• 第7章 改进我国金融行业税收负担问题的政策建议62-66
• 7.1 进一步降低金融行业流转税税负，加速“营改增”改革进程62-63
• 7.2 适度调整企业所得税政策，发挥其直接税的刺激作用63-64
• 7.3 逐步取消印花税的征收，为金融行业营造低税负环境64
• 7.4 适应全球金融市场需求，考虑对金融行业风险资产征税64-66
• 参考文献66-69
• 致谢69-70
• 在学期间的科研成果及发表的论文70

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前2条

1 刘佐;中国现行金融税制的问题及改革对策[J];财政研究;2002年10期

2 孙莉;;改革营业税制度 降低金融企业营业税负担[J];财政研究;2007年08期

本文编号：771624