关键审计事项披露改变了审计师的审计责任意识吗?——基于审计定价视角

发布时间：2024-03-30 18:09

　　利用沪深A股上市公司2017年年报审计首次执行关键审计事项准则这个准自然实验契机,以审计定价及其变化作为审计师感知到的审计责任,以被出具的审计意见类型作为客户风险的度量,探讨新准则实施、客户风险与审计师感知到的审计责任变化的关系。采用双重差分方法分析发现:首次执行关键审计事项准则后,被审计单位风险越大,则审计定价越高,审计定价增长幅度越大,但低风险客户的审计定价反而下降;2017年相较于2016年如果客户风险加剧,则审计定价越高、涨幅越大,但2016年相较于2015年却没有该现象,说明首次实施关键审计事项披露准则强化了审计师对高风险客户的审计责任意识,审计师通过风险溢价调整事前做出了风险补偿,同时,披露关键审计事项降低了审计师对于低风险客户的审计责任。

【文章页数】：9 页

【文章目录】：
引言
一、文献综述
    (一)实施关键审计事项准则的影响
    (二)审计风险与审计定价
二、研究假设
    (一)关键审计事项准则实施、审计意见与审计定价
    (二)关键审计事项准则实施、审计意见变化与审计定价
三、研究设计
    (一)样本和数据
        1.样本选取和差分样本构建
        2.数据来源
    (二)变量含义及其计量
        1.因变量
        2.考察变量
            (1)客户风险:审计意见类型及其年度差分
            (2)监管制度变化:关键审计事项披露准则实施
    (三)模型设定
        1.关键审计事项准则实施、审计意见类型与审计定价的双重差分模型
        2.关键审计事项准则实施、审计意见变化与审计定价的双重差分模型
四、实证分析
    (一)主要变量的描述性统计和相关性分析
    (二)关键审计事项准则实施、审计意见类型与审计费用
    (三)关键审计事项准则实施、审计意见变化与审计费用
    (四)稳健性测试
        1.分年度进行双重差分分析
        2.剔除审计定价及其年度增长极端值或者进行缩尾处理的回归分析
五、结论及启示
    (一)主要结论
    (二)主要启示



本文编号：3942745