DQ建筑公司增值税纳税筹划研究
发布时间：2021-06-14 11:28
为适应我国经济的发展,深化“放管服”的改革,深入的推进新型城镇化,国家在加大了对基础设施建设和投入的同时,我国建筑企业的数量也在逐年增加,建筑企业的国际市场竞争和管理压力越来越大,尤其是近年来我国建筑行业受经济下行压力的影响,很多建筑企业陷入了资金周转的困境。自2016年5月1日,国家全面推行“营改增”,我国建筑行业从缴纳营业税转为缴纳增值税。国家为了应对全球经济整体下行压力,进一步降低企业税负,普遍下调企业增值税适用税率。2018年5月1日,建筑行业增值税适用税率由11%下调为10%,2019年4月1日,建筑行业增值税适用税率由11%再次下调为9%。此时企业结合税改进行合理的增值税纳税筹划,可以有效的降低税负,缓解资金紧张的问题。由此,各建筑企业可以根据企业自身的实际经营情况,深入研究并充分利用国家的增值税优惠政策,将增值税纳税筹划的相关问题纳入工作范围并作为一项需要解决的重要任务。本文以DQ建筑公司为研究对象,在税收博弈论,契约论,信息不对称基础理论明确的前提下,首先对该公司日常经营状况、财务水平、纳税情况、纳税筹划现状等一系列情况进行研究分析,得出DQ建筑税负水平上升,增值税纳税...
【文章来源】：黑龙江八一农垦大学黑龙江省
【文章页数】：79 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
技术路线图
DQ建筑公司涉税情况及增值税纳税筹划状况17图3-1DQ建筑公司2017-2019年经营状况趋势图Fig3-1DQcompany"s2017-2019operatingstatustrendchart从表3-2以及图3-1可以看出，DQ建筑公司营业总收入逐年下降，这是由于近年来建筑企业处于下行趋势，即便是作为黑龙江省的龙头企业的DQ建筑公司也无法避免收入下降的的现实。营改增以后，企业的纳税筹划意识不强，增值税及附加税金也不断的增加，这会增加企业的营业成本，使得该企业的利润率呈下降趋势，盈利空间不断变校由于企业并未合理进行增值税纳税筹划管理，也未合理使用延迟纳税技术推迟增值税纳税时间，截止到2019年，DQ建筑公司只拥有1524.85万的周转资金，对于年营业额15亿的企业，企业资金需求量高，一旦出现资金链断裂，将很可能产生不可估量的后果，所以DQ建筑公司十分有必要进行增值税纳税筹划，以在未来增加企业的现金持有量，降低企业的经营风险和财务风险，同时通过降低城建税及教育费附加税金的方式来降低企业的营业成本，增加企业的价值，提升企业的综合竞争力。3.1.3公司纳税情况目前DQ建筑公司集团总部目前拥有会计，出纳，财务部长和总会计师4个岗位，集团总部未单独设置税务机构；在每个项目部拥有2-4名财务人员，仅设立会计和出纳两个岗位，其中每个项目拥有2个财务人员的情况居多，并未设置单独的税务岗位。在征收营业税时期，DQ建筑公司缴纳营业税，由于营业税的缴纳比较简单，会计对于税款的计算只需要每月核算一次即可，并不存在专门的税务岗位，也没有纳税筹划相关方向的计划。营改增后，增值税较营业税相比，增值税在计算上更为复杂，需要统计上游企业的进项税，
DQ建筑公司增值税纳税筹划研究20这取决于企业当前的经营情况，目前企业营业收入下降，经营成本上升，导致企业净利润与净利润率呈下降趋势，企业所得税也随之下降。图3-22019年DQ建筑公司各税种分布比重Figure3-2ProportionoftaxesofDQconstructioncompaniesin2019增值税的纳税金额和税负占比在逐年上升，增值税自2017年以来占纳税总额的比重均大于75%，从图3-2中可以看到，2019年增值税占纳税总额的比重已经达到76.11%。毫无疑问，增值税已成为DQ建筑公司的最主要的税种，同时增值税占纳税总额的比重2017年至2019年以来逐年上升，一方面是由于营改增后对增值税的不熟悉所导致的增值税税负上升，另一方面由于税改导致的税率发生变化，DQ建筑公司的进项发票中17%税率的居多，而所开发票中还是以建筑业的11%税率居多，17%税率的下调幅度（下降4%）大于11%税率的下调幅度（下降2%），这让公司获取的进项发票缩水严重，进项销项税差增大，而企业此时也没有很好的进行纳税筹划，使得企业的增值税税负增加。目前，企业税负计算普遍使用如下计算公式：单个（或多个）税种的税负=单个税种实际缴纳的税额（或多个税种实际缴纳的税额之和）/营业总收入*100%通过企业实际承担的税额所占营业总收入的百分比来看出企业单个或多个税种承担税负的大校区别于对比税额的大小，因为企业的盈利能力不同，税额大可能是由于业务量大所导致的，而引入税负的概念，可以通过实际所占的百分比，进而直观的了解行业的
【参考文献】：
期刊论文
[1]增值税税率变动对建筑施工企业的影响及应对措施[J]. 杨向歌. 会计之友. 2019(20)
[2]税改背景下小型微利企业税收筹划[J]. 张源,韩思成. 会计之友. 2019(19)
[3]“营改增”减税了吗？[J]. 谭江涛,陈江红,李卓. 财会通讯. 2019(27)
[4]增值税进项留抵、现金流挤占与企业融资成本上升——基于2015税源调查数据的实证检验[J]. 解洪涛,张建顺,王伟域. 中央财经大学学报. 2019(09)
[5]基于成本视角的EPC总承包项目增值税筹划[J]. 郝存河,成飞,赵荣娜,李林,杜孝兰,李红霞. 建筑经济. 2019(09)
[6]减税降费背景下房地产租赁业纳税筹划——以JX公司为例[J]. 张营周,于佳宁,王浩. 会计之友. 2019(17)
[7]增值税减税能否激励企业进入？——来自中国的实证证据[J]. 何振,王小龙. 财政研究. 2019(07)
[8]增值税抵扣权与发票制度:形式课税原则之改进[J]. 王宗涛. 税务研究. 2019(07)
[9]新收入准则下建筑安装企业收入的财税处理[J]. 林琳. 财会通讯. 2019(10)
[10]建筑业税负的关键影响因素实测[J]. 陈伟,徐阳,谢欣,付红阳,付建华,田登琼. 财会月刊. 2019(07)
硕士论文
[1]X建筑公司增值税纳税筹划研究[D]. 孙玉环.西安石油大学 2018
[2]税收契约论研究[D]. 王海燕.吉林大学 2010
本文编号：3229738
【文章来源】：黑龙江八一农垦大学黑龙江省
【文章页数】：79 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
技术路线图
DQ建筑公司涉税情况及增值税纳税筹划状况17图3-1DQ建筑公司2017-2019年经营状况趋势图Fig3-1DQcompany"s2017-2019operatingstatustrendchart从表3-2以及图3-1可以看出，DQ建筑公司营业总收入逐年下降，这是由于近年来建筑企业处于下行趋势，即便是作为黑龙江省的龙头企业的DQ建筑公司也无法避免收入下降的的现实。营改增以后，企业的纳税筹划意识不强，增值税及附加税金也不断的增加，这会增加企业的营业成本，使得该企业的利润率呈下降趋势，盈利空间不断变校由于企业并未合理进行增值税纳税筹划管理，也未合理使用延迟纳税技术推迟增值税纳税时间，截止到2019年，DQ建筑公司只拥有1524.85万的周转资金，对于年营业额15亿的企业，企业资金需求量高，一旦出现资金链断裂，将很可能产生不可估量的后果，所以DQ建筑公司十分有必要进行增值税纳税筹划，以在未来增加企业的现金持有量，降低企业的经营风险和财务风险，同时通过降低城建税及教育费附加税金的方式来降低企业的营业成本，增加企业的价值，提升企业的综合竞争力。3.1.3公司纳税情况目前DQ建筑公司集团总部目前拥有会计，出纳，财务部长和总会计师4个岗位，集团总部未单独设置税务机构；在每个项目部拥有2-4名财务人员，仅设立会计和出纳两个岗位，其中每个项目拥有2个财务人员的情况居多，并未设置单独的税务岗位。在征收营业税时期，DQ建筑公司缴纳营业税，由于营业税的缴纳比较简单，会计对于税款的计算只需要每月核算一次即可，并不存在专门的税务岗位，也没有纳税筹划相关方向的计划。营改增后，增值税较营业税相比，增值税在计算上更为复杂，需要统计上游企业的进项税，
DQ建筑公司增值税纳税筹划研究20这取决于企业当前的经营情况，目前企业营业收入下降，经营成本上升，导致企业净利润与净利润率呈下降趋势，企业所得税也随之下降。图3-22019年DQ建筑公司各税种分布比重Figure3-2ProportionoftaxesofDQconstructioncompaniesin2019增值税的纳税金额和税负占比在逐年上升，增值税自2017年以来占纳税总额的比重均大于75%，从图3-2中可以看到，2019年增值税占纳税总额的比重已经达到76.11%。毫无疑问，增值税已成为DQ建筑公司的最主要的税种，同时增值税占纳税总额的比重2017年至2019年以来逐年上升，一方面是由于营改增后对增值税的不熟悉所导致的增值税税负上升，另一方面由于税改导致的税率发生变化，DQ建筑公司的进项发票中17%税率的居多，而所开发票中还是以建筑业的11%税率居多，17%税率的下调幅度（下降4%）大于11%税率的下调幅度（下降2%），这让公司获取的进项发票缩水严重，进项销项税差增大，而企业此时也没有很好的进行纳税筹划，使得企业的增值税税负增加。目前，企业税负计算普遍使用如下计算公式：单个（或多个）税种的税负=单个税种实际缴纳的税额（或多个税种实际缴纳的税额之和）/营业总收入*100%通过企业实际承担的税额所占营业总收入的百分比来看出企业单个或多个税种承担税负的大校区别于对比税额的大小，因为企业的盈利能力不同，税额大可能是由于业务量大所导致的，而引入税负的概念，可以通过实际所占的百分比，进而直观的了解行业的
【参考文献】：
期刊论文
[1]增值税税率变动对建筑施工企业的影响及应对措施[J]. 杨向歌. 会计之友. 2019(20)
[2]税改背景下小型微利企业税收筹划[J]. 张源,韩思成. 会计之友. 2019(19)
[3]“营改增”减税了吗？[J]. 谭江涛,陈江红,李卓. 财会通讯. 2019(27)
[4]增值税进项留抵、现金流挤占与企业融资成本上升——基于2015税源调查数据的实证检验[J]. 解洪涛,张建顺,王伟域. 中央财经大学学报. 2019(09)
[5]基于成本视角的EPC总承包项目增值税筹划[J]. 郝存河,成飞,赵荣娜,李林,杜孝兰,李红霞. 建筑经济. 2019(09)
[6]减税降费背景下房地产租赁业纳税筹划——以JX公司为例[J]. 张营周,于佳宁,王浩. 会计之友. 2019(17)
[7]增值税减税能否激励企业进入？——来自中国的实证证据[J]. 何振,王小龙. 财政研究. 2019(07)
[8]增值税抵扣权与发票制度:形式课税原则之改进[J]. 王宗涛. 税务研究. 2019(07)
[9]新收入准则下建筑安装企业收入的财税处理[J]. 林琳. 财会通讯. 2019(10)
[10]建筑业税负的关键影响因素实测[J]. 陈伟,徐阳,谢欣,付红阳,付建华,田登琼. 财会月刊. 2019(07)
硕士论文
[1]X建筑公司增值税纳税筹划研究[D]. 孙玉环.西安石油大学 2018
[2]税收契约论研究[D]. 王海燕.吉林大学 2010
本文编号：3229738
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