PPP模式下建筑施工企业的税收筹划研究
发布时间：2021-11-02 05:37
PPP（Public-Private-Partnership）模式,即政府和社会资本合作的模式,从上个世纪末开始在我国逐渐兴起。伴随着我国经济步入新常态、各地方政府债务压力不断提高以及国家推动混合所有制改革,PPP模式成为了公共基础设施与服务供给领域的一个重要模式,正式立项的项目将近一万个。在当前国家大力推行PPP模式的背景下,越来越多的建筑施工企业参与进来,PPP项目也成为这些企业追求平稳收益、低风险的新投资目标。但是,建筑施工行业本身具有重税负、涉税环节多、涉及税种多等特征,而在参与具有公共属性的PPP项目时,又面临着新的问题与条件,所以有必要在事前进行税收筹划,以降低税收负担,避免涉税风险,提高项目收益。然而目前我国PPP项目税收筹划还面临着一些问题,例如缺乏专门针对PPP模式的税收法规与政策、项目时间跨度长、社会资本方在合作中处于弱势地位等,这些毫无疑问提高了PPP项目税收筹划的难度。虽然传统的建筑施工企业积累了大量的税收筹划经验,但是在参与PPP项目时,部分经验不再适用,此时建筑施工企业应当着眼于这些问题,结合PPP项目本身的特点与法规政策,制定合理的税收筹划方案;而政府部门...
【文章来源】：安徽财经大学安徽省
【文章页数】：63 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
本文研究思路二、分析方法
会利用债务的节税效应来降低税收负担，但是应当比较债务利息与节省下来的税收成本的高低，同时还应当考虑过高的债务给自身带来的财务风险。除此之外，进行税收筹划除了能够直接给纳税人带来资金成本的降低，还能够利用延期缴税的方式间接给纳税人带来货币的时间价值，这些都能够给纳税人带来现金流的增加，从而不但可以提高财务收益，还可以提高抵御财务风险的能力。对于这些，纳税人在制定税收筹划方案的过程中必须全部考虑到。三、税收筹划的基本步骤需要进行税收筹划的纳税人多为企业，企业进行税收筹划的基本步骤如下图2-1所示：图2-1税收筹划基本步骤
PPP模式下建筑施工企业的税收筹划研究13图2-2有效税收筹划理论框架有效税收筹划理论将企业面临的所有交易成本划分为税收成本和非税成本，因此：1.税收筹划不应只追求税收成本的最小化，而应该兼顾到在追求这一目标的过程中所带来的其他成本，选择最优的税收筹划方案，实现整体成本的最小化；2.站在契约论的角度，综合考虑参与“税收契约”签订的每一个交易者。例如，政府作为其中一个参与者是不同于其他契约主体的，但是其会和多个不同的主体签订同一个“税收契约”，这就意味着多个不同的主体根据自身情况，面临的税收待遇可能存在差异，由此不同的主体就有了可以进行税收筹划的选择空间；3.意识到隐性税收的存在。迈伦·斯科尔斯认为显性税收即为征税机关依据税法直接征收的税款，是企业实际承担的、可视的；而隐性税收则是由于市场因素，企业在追求享受税收优惠政策的资产时，会推动其价格的提高，那么本来所追求的税后高回报率便会被税前收益率的降低抵消一部分，这部分即为隐性税收。企业在选择税收筹划方案的时候，应当注意衡量隐性税收成本。建筑施工企业在参与PPP项目的时候同样会面临这些因素：1.建筑施工行业本就是涉及税种比较多、涉税情况复杂的行业，而PPP项目一般需要投入巨额资金、时间跨度比较长，因此无论是针对哪个税种单独进行的税收筹划都很可能会牵一发而动全身，不仅会影响到其它税种的税负，也可能会影响到非税成本，例如资金的时间价值；2.建筑施工企业可以将自己视为两个主体，承接传统建筑施工项目的部分是一个税收主体，参与PPP项目的部分是另一个税收主体，而这两个税收主体面临的税收情况，或者说和政府部门签订的“税收契约”可能会存在共通的地方，但也会存在差异，因此传统的税收筹划方法在PPP项目当中并不完全
本文编号：3471442
【文章来源】：安徽财经大学安徽省
【文章页数】：63 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
本文研究思路二、分析方法
会利用债务的节税效应来降低税收负担，但是应当比较债务利息与节省下来的税收成本的高低，同时还应当考虑过高的债务给自身带来的财务风险。除此之外，进行税收筹划除了能够直接给纳税人带来资金成本的降低，还能够利用延期缴税的方式间接给纳税人带来货币的时间价值，这些都能够给纳税人带来现金流的增加，从而不但可以提高财务收益，还可以提高抵御财务风险的能力。对于这些，纳税人在制定税收筹划方案的过程中必须全部考虑到。三、税收筹划的基本步骤需要进行税收筹划的纳税人多为企业，企业进行税收筹划的基本步骤如下图2-1所示：图2-1税收筹划基本步骤
PPP模式下建筑施工企业的税收筹划研究13图2-2有效税收筹划理论框架有效税收筹划理论将企业面临的所有交易成本划分为税收成本和非税成本，因此：1.税收筹划不应只追求税收成本的最小化，而应该兼顾到在追求这一目标的过程中所带来的其他成本，选择最优的税收筹划方案，实现整体成本的最小化；2.站在契约论的角度，综合考虑参与“税收契约”签订的每一个交易者。例如，政府作为其中一个参与者是不同于其他契约主体的，但是其会和多个不同的主体签订同一个“税收契约”，这就意味着多个不同的主体根据自身情况，面临的税收待遇可能存在差异，由此不同的主体就有了可以进行税收筹划的选择空间；3.意识到隐性税收的存在。迈伦·斯科尔斯认为显性税收即为征税机关依据税法直接征收的税款，是企业实际承担的、可视的；而隐性税收则是由于市场因素，企业在追求享受税收优惠政策的资产时，会推动其价格的提高，那么本来所追求的税后高回报率便会被税前收益率的降低抵消一部分，这部分即为隐性税收。企业在选择税收筹划方案的时候，应当注意衡量隐性税收成本。建筑施工企业在参与PPP项目的时候同样会面临这些因素：1.建筑施工行业本就是涉及税种比较多、涉税情况复杂的行业，而PPP项目一般需要投入巨额资金、时间跨度比较长，因此无论是针对哪个税种单独进行的税收筹划都很可能会牵一发而动全身，不仅会影响到其它税种的税负，也可能会影响到非税成本，例如资金的时间价值；2.建筑施工企业可以将自己视为两个主体，承接传统建筑施工项目的部分是一个税收主体，参与PPP项目的部分是另一个税收主体，而这两个税收主体面临的税收情况，或者说和政府部门签订的“税收契约”可能会存在共通的地方，但也会存在差异，因此传统的税收筹划方法在PPP项目当中并不完全
本文编号：3471442
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