公允价值计量在投资决策中的风险防范

发布时间：2017-12-01 18:31

  本文关键词：公允价值计量在投资决策中的风险防范

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【摘要】：随着全球经济的发展,跨国、跨行业间投资并购时,对目标资产价值的确认提出很高的要求；同时,大量创新型金融衍生工具的出现,金融产品的定价也面临着诸多挑战。在这种经济环境下,之前沿用至今,一直在财务会计体系中占据主导地位的历史成本计量方式受到了极大的挑战,尤其是历史成本计量体系的局限性在当今经济环境中被认为影响到了资产、负债价值的真实性和信息的相关性,已经无法反映出经济的实质,必须使用更为先进的计量方式加以替代。 公允价值的出现很好的弥补历史成本法的短板,其能够提供出事前、事中、事后企业价值的计量,也能够披露企业更多的信息和风险,符合决策有用性的要求,最重要的是,公允价值是一种面向未来的计量方式,它所反映的内容涵盖了时间价值、潜在收益、未知风险等一系列因素。从国际会计准则和美国会计准则等国际准则对公允价值具体定义的演变以及使用细则的规范程度来看,公允价值是其在经济全球化下大力推广使用的计量方式,西方相对完善的市场条件也为公允价值的使用提供了良好的环境。然而,公允价值的可验证性和顺周期性却是横在全面使用前一道难关,其计量上的复杂性和主观性也造成了诸多潜在的风险,至今关于其的利与弊、存与废在理论上和实务上都没有得出一个明确的结论。中国的会计准则正在与国际逐步接轨,我国对公允价值从一开始的不知如何正确使用到回避再到现在的逐步规范使用,中间也几经波折,不可否认的是,我国无论从理论上还是实务上；无论市场外部环境,还是企业内部管理,对于公允价值的使用并没有做好详尽的准备。 本文首先将各个会计准则对公允价值的定义进行了比较,简单回顾了公允价值计量的历史发展,介绍了公允价值主要的理论基础,综述了国内外公允价值研究的现状,以此将公允价值的演变进行了系统性的梳理,表明公允价值的使用乃是大势所趋。其次,对公允价值的计量属性进行了说明,指出我国会计准则将公允价值视为一种新的计量属性,并对比其他计量属性分析了联系和区别,以说明公允价值的先进性；通过对公允价值计量在各个会计准则中应用的介绍和公允价值计量确认方法的研究,表明公允价值计量在理论上有详细指导,在操作上有具体方式。再次,对投资决策中公允价值计量的风险进行分析,指出对应计量风险应采取的防范措施,以此来说明公允价值计量的不足和补救方法。最后,通过现实案例,阐明在投资决策实务中面对公允价值计量实际存在的风险,以及为了避免计量风险,所采用的防范措施和计量方法,来表明公允价值计量风险的真实性和普遍性,验证相关防范措施的适用性。 本文在总结了国内外理论研究的基础上,通过理论分析与案例分析相结合的方法,对投资决策中公允价值计量风险进行研究和分析,指出了计量风险所在之处,提出了防范风险、解决风险的对策和措施,以期对我国企业在投资决策过程规避公允价值计量风险提供有效的参考。
【学位授予单位】：复旦大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F233;F275

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本文编号：1242063