金融工具公允价值计量层级在中国国有上市银行应用研究

发布时间：2017-12-06 14:32

本文关键词：金融工具公允价值计量层级在中国国有上市银行应用研究

【摘要】：中国的金融市场和金融工具正处于稳步发展阶段，金融工具的类别逐步扩展，其复杂程度日益加深。国内的金融工具已经在基础的存贷款、拆借、债券、股票之上，增加了衍生工具、结构性产品、理财产品，并且呈现出新的发展态势。该等金融工具的公允价值计量问题，始终是金融财务领域的热点问题。根据《国际会计准则》的相关规定，金融工具是合同，其形成一个企业的金融资产并形成另一个企业的金融负债或者权益工具。公允价值是进行资产交换或债务结算的金额，而该资产交换或债务结算发生在熟悉情况并自愿交易的双方之间，并且建立在公平交易的基础之上。公允价值计量层级可以分为三个层级，即作为第一层级的同类资产或负债在活跃市场上未经调整的报价，作为第二层级的以直接或间接可观察到的、除市场报价以外的输入变量为基础确定的公允价值，以及作为第三层级的以不可观察到的输入变量为基础确定的公允价值。2006年，中国财政部发布新的《企业会计准则》及相关指引，对金融工具、公允价值计量和公允价值计量层级作出近乎相同的规定。纵观中国的银行业，国有上市银行-中国银行、中国工商银行、中国建设银行和中国农业银行，即统称的国有四大商业银行的业务范围最为广泛、业务体系最为全面，其所持有的金融工具的类型最为齐全、金融工具的结构最为复杂。因此，笔者以中国银行、中国工商银行、中国建设银行和中国农业银行2011年度的年度报告披露信息为主要研究对象，分别基于会计准则计量属性和金融工具类别对其持有的金融工具的公允价值信息进行数据整理和汇总，并在此基础之上归纳得出中国国有上市银行的金融工具公允价值计量层级的特点，详细分析其金融工具公允价值计量层级的潜在问题，并进一步深入剖析其原因。更进一步，笔者着眼于中国银行业的经营业绩、财务核算、内部控制及风险管理等诸多重要方面，阐述金融工具公允价值计量层级转换对银行业的潜在影响，以供国有银行、股份制商业银行、城市商业银行及农村商业银行借鉴和参考。为探寻中国国有上市银行的金融工具公允价值计量层级有待改进的方面，笔者选择国际领先银行-瑞士联合银行，分别基于会计准则计量属性和金融工具类别对其所持有的纷繁复杂的金融工具的公允价值信息进行数据整理和汇总，进而分析金融工具的公允价值计量层级情况，通过对比分析，揭示中国国有上市银行在金融工具公允价值计量层级方面有待改进之处。最后，，结合瑞士联合银行所持有的金融工具情况和中国银行业金融工具的发展前景，预测国内金融工具未来的主要发展方向，并以此对金融工具公允价值计量层级的应用进行展望。
【学位授予单位】：上海交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F830.42;F832.3

【参考文献】

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