会计准则国际趋同下公允价值计量对会计信息价值相关性的影响

发布时间：2017-12-25 00:16

  本文关键词：会计准则国际趋同下公允价值计量对会计信息价值相关性的影响　出处：《西安外国语大学》2015年硕士论文　论文类型：学位论文

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【摘要】：近些年公允价值一直是国内外会计界的一个研究热点。2006年9月FASB发布的美国财务会计准则第157号——公允价值计量(SFAS157)标志着公允价值的运用进入全新的阶段,而IASB为响应二十国集团和金融理事会的号召,于2011年5月发布了国际财务报告准则第13号——公允价值计量(IFRS13),由此看来公允价值计量在美国公认会计准则和国际会计准则中都得到广泛应用。为了保持与国际准则的趋同,财政部将公允价值引入我国,但其运用先后经历三个不同的阶段,在此期间发布了《中国会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同路线图(征求意见稿)》,并最终于2014年1月发布企业会计准则第39号——公允价值计量(CAS39),以此实现了单一准则的趋同。不论是国内还是国外,准则制定者使用公允价值的初衷在于它能够提供更加相关的会计信息,即对会计信息的价值相关性有影响,而在采用公允价值之后,会计信息的价值相关性是否达到预期效果仍需要进行实证检验。本文通过借鉴国内外的研究成果,以2009年—2013年五年为时间跨度,使用理论与实证相结合的方法进行了研究。本文选用经典的价格模型进行实证分析,在此基础上一方面将准则背景作为调节变量,分析2011年国际公允价值准则(IFRS13)发布及实施前后对公允价值应用的影响,另一方面考虑到公允价值在金融行业中的应用最广,所以以是否为金融行业为标准划分子样本,分析金融行业与非金融行业运用公允价值计量对会计信息价值相关性影响的差异。通过实证结果得出以下结论:公允价值计量对会计信息价值相关性具有正向显著影响;因为公允价值计量对会计信息价值相关性的影响往往受到当年经济形势的制约,且与行业类型有关,所以国际会计准则的颁布对两者关系有显著的影响,同时相对于非金融行业而言,在金融行业背景下的实证效果也更显著。本文的实证结果有利于约束企业管理层操纵利润的行为;有利于利益相关者做出合理价值判断;增强了公允价值在我国运用的信心;为我国会计准则的制定者提供了可靠的实证数据;也为加快我国会计改革的国际化进程提供依据。
【学位授予单位】：西安外国语大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F233

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本文编号：1330557