公允价值分层计量与分析师盈余预测效率的关系研究

发布时间：2017-03-19 09:03

  本文关键词：公允价值分层计量与分析师盈余预测效率的关系研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：自美国的Smyth vs Ames案例首次提出公允价值计量方法以来,公允价值在会计实务中的应用经历了不同的发展阶段。2006年9月,FASB在正式发布的157号财务会计准则——《公允价值计量》中提出了公允价值分层计量方法,为公允价值计量的理论和实务发展开启了一个新的时期。2014年1月,我国财政部颁布了《企业会计准则第39号——公允价值计量》(以下简称“公允价值计量准则”),在重新定义公允价值的基础上,明确要求企业采用公允价值分层计量方法对符合条件的资产或负债进行计量和披露。公允价值分层计量方法为公允价值科学、合理地计量和披露提供了一个有效的途径。分层计量方法将公允价值按照输入值的来源和可验证性程度分为三个层级,不仅易于财务报告使用者理解,也符合财务报告使用者的信息需求。既深化了学术界对公允价值本质的理解,也为会计实务工作的公允价值应用提供了明确的指南。自公允价值计量准则颁布以来,公允价值分层计量是否能够提高企业公允价值的信息质量,以及其能否有利于财务报告使用者的决策和提升资本市场运行的效率已经成为了准则制定机构、企业和投资者所共同关注的问题。分析师作为证券市场中理性的财务报告使用者群体,能够准确地解读公允价值分层计量信息,判断各层次公允价值信息的相关性和可靠性,并在此基础决定以何种信任程度运用公允价值分层信息以预测盈余。因此,分析师盈余预测行为的效率能够反映分析师对于公允价值分层信息质量的态度,进而帮助准则制定机构和投资者了解公允价值分层信息的质量。以决策有用观为理论基础,选取2007-2014年上市公司为样本,以分析师盈余预测跟随次数、分歧度和预测误差作为衡量分析师盈余预测效率的维度,分别就三个层次的公允价值信息对分析师盈余预测效率的影响进行了理论分析和实证检验,通过探究公允价值分层信息对分析师这一特殊财务报告使用者群体决策的影响,检验各层次公允价值的信息质量。通过使用描述性统计分析和回归分析等方法,得出关于公允价值分层计量和分析师盈余预测效率的结论是:(1)第一层次公允价值信息能够提升分析师盈余预测效率,说明第一层次公允价值能够真实、公允地反映被计量的资产或负债的真实价值,为财务报告使用者提供相关、可靠的会计信息。(2)第二层次公允价值的信息质量虽然低于第一层次公允价值,但仍然得到了分析师的基本认同,能够为财务报告信息使用者的决策起到积极的辅助作用。(3)第三层次公允价值信息由于其输入值及估计过程难以验证的特性,受到估计误差和管理者机会主义行为的影响,分析师对它的真实和公允性存在深度质疑。第三层次公允价值的信息含量较低,难以为财务报告使用者更好地理解公司的财务状况与经营成果提供帮助。
【关键词】：公允价值分层计量 信息质量 分析师盈余预测效率
【学位授予单位】：吉林大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 第1章 引言10-19
• 1.1 研究背景与研究意义10-13
• 1.2 研究方法与论文结构13-14
• 1.3 文献综述14-19
• 1.3.1 公允价值计量与财务报告信息质量文献综述14-15
• 1.3.2 公允价值分层计量文献综述15-17
• 1.3.3 公允价值计量对分析师盈余预测效率影响的文献综述17-19
• 第2章 理论分析与假设提出19-27
• 2.1 公允价值分层计量发展历程19-20
• 2.2 公允价值分层计量相关概念介绍20-22
• 2.3 公允价值分层信息与分析师盈余预测效率相关理论22-24
• 2.4 研究假设24-27
• 第3章 研究设计27-30
• 3.1 样本选择和数据来源27
• 3.2 变量定义27-29
• 3.3 模型建立29-30
• 第4章 实证分析30-37
• 4.1 公允价值分层计量应用情况分析30-32
• 4.2 描述性统计分析32-33
• 4.3 回归结果分析33-37
• 结论37-39
• 参考文献39-42
• 致谢42

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本文编号：255800