公允价值计量的契约动因研究

发布时间：2017-03-26 03:01

  本文关键词：公允价值计量的契约动因研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：公允价值自上世纪80年代产生并应用于会计实务以来就受到普遍的关注，是学术界和实务界研究的热点和难点问题。在西方发达国家，由于投资者的财富主要体现在证券价格上，这导致公允价值的估值有用性是西方会计界最为关注的领域，研究成果颇多。而正处于经济转型过程中的我国，由于产权不明晰、资本市场不规范、不公平交易比重较高等因素的存在,从契约视角对公允价值展开研究更有可能取得突破性进展。 本文从企业契约视角出发，首先简单阐述了企业契约在公允价值演进过程中的促进作用，接着有所侧重的关注了企业契约对公允价值计量应用的影响，指出企业契约的形式不同对公允价值计量应用的影响也不一致，最后落脚到我国的具体国情之上，在简单回顾公允价值计量在我国企业会计准则中的发展历程及应用现状的基础上，详细分析了我国企业特殊的契约环境可能对公允价值计量应用产生的影响。在上述理论分析的基础上，提出了本文的研究假设，出于样本量的考虑，选取了上市公司对金融资产的分类为研究对象，，运用相关性检验以及多元线性回归等分析方法检验了影响我国企业公允价值计量应用的契约动因，得出了以下主要研究结论： 最终控制人身份为国有的上市公司、让经理层持股的上市公司、资产负债率较高的上市公司、资产规模较大的上市公司以及由四大负责审计的上市公司，更倾向于选择较为稳健的会计政策，表现在金融资产的分类上即为更倾向于持有可供出售金融资产。这表明企业的股权契约、薪酬契约、债务契约、政府管制契约以及审计契约都会对我国上市公司金融资产的分类产生影响，进一步来说，企业的契约因素会影响我国上市公司公允价值计量的应用。
【关键词】：公允价值计量 企业契约理论 动因
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-7
• 目录7-9
• 插图索引9-10
• 附表索引10-11
• 第1章 绪论11-18
• 1.1 研究背景与意义11-12
• 1.1.1 研究背景11
• 1.1.2 研究意义11-12
• 1.2 文献回顾及述评12-16
• 1.2.1 国外文献回顾12-14
• 1.2.2 国内文献回顾14-16
• 1.2.3 文献述评16
• 1.3 研究方法与框架安排16-18
• 第2章 公允价值计量契约动因的理论基础18-23
• 2.1 企业契约理论18-19
• 2.2 利益相关者理论19-20
• 2.3 信息不对称理论20-21
• 2.4 经济后果理论21-23
• 第3章 公允价值计量的企业契约视角分析23-33
• 3.1 公允价值计量演进的企业契约视角分析23-25
• 3.1.1 企业契约促使公允价值计量产生23-24
• 3.1.2 公允价值应用有利于企业契约运行24-25
• 3.2 公允价值计量应用的企业契约视角分析25-29
• 3.2.1 股权契约对公允价值计量应用的影响26-27
• 3.2.2 薪酬契约对公允价值计量应用的影响27-28
• 3.2.3 债务契约对公允价值计量应用的影响28-29
• 3.2.4 其他契约对公允价值计量应用的影响29
• 3.3 我国特殊的企业契约环境对公允价值计量的影响29-33
• 3.3.1 企业内部契约对公允价值计量应用的影响30-31
• 3.3.2 政府契约对公允价值计量应用的影响31-32
• 3.3.3 审计契约对公允价值计量应用的影响32-33
• 第4章 我国企业公允价值计量契约动因的实证分析33-43
• 4.1 实证研究设计33-38
• 4.1.1 研究假设33-36
• 4.1.2 研究样本的选取及数据来源36-37
• 4.1.3 变量的定义与模型设计37-38
• 4.2 实证结果及分析38-41
• 4.2.1 描述性统计分析38
• 4.2.2 变量之间的相关性分析38-39
• 4.2.3 多元线性回归分析39-40
• 4.2.4 稳健性检验40-41
• 4.3 研究结论41-43
• 第5章 基于契约视角完善我国企业公允价值应用的思考43-46
• 5.1 优化企业内部契约结构43
• 5.2 完善公允价值计量的会计准则43-44
• 5.3 加快会计诚信契约履约机制建设44
• 5.4 提高审计契约的执行效率44-46
• 结论46-48
• 参考文献48-52
• 致谢52-53
• 附录A (攻读学位期间所发表的学术论文)53

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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10 万红波;王曼;;公允价值计量的契约理论分析[J];财会月刊;2010年20期

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本文编号：268145