公允价值计量下损益分离模式构建研究

发布时间：2017-05-09 10:12

  本文关键词：公允价值计量下损益分离模式构建研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2014年1月26日,《企业会计准则第39号—公允价值计量》准则的出台,成为我国会计准则与国际会计准则接轨的又一里程碑。随着公允价值模式大量运用,在一定程度上改变财务会计传统计量的基础,是基于市场价格、动态的反映资产或负债未来价值,进而决定了财务报告中的数量与金额确定和分配方法,界定了财务分配的金额和流向。我国传统业绩评价模式是在历史成本计量模式运用背景中产生,在历史成本计量作为主体的阶段中,传统业绩评价模显示出了很大的优势。而在公允价值计量模式与历史计量模式并存的新时代中,传统业绩评价模式显得“力不从心”,这使得一些企业抓住了漏洞,把公允价值计量当做盈余管理又一有力工具。因此,探讨在公允价值计量下业绩评价的改进,构建损益分离模式具有一定的现实意义。通过本文对国内外文献的梳理,国内外对公允价值的研究多集中在定义、确认、计量以及与盈余管理关系的研究上,很少涉及到公允价值与业绩评价模式研究;公允价值计量下,对我国传统业绩评价模式提出了挑战,进行构建势在必行;本文构建了公允价值损益分离模式相对于传统模式具有很多优势,但是在推广时也具有一定的局限性。在公允价值计量下,我国传统的业绩评价模式显示出了很大不适应性,因此本文对传统业绩评价模式进行改进,构建损益分离模式增加了会计信息决策有用性,并有力引导公允价值正确运用,有利于公允价值大力推广。到目前为止,国内外学者对在公允价值计量下损益分离模式的研究还未涉及,本文对相关概念进行了界定,以委托-代理理论、目标导向理论、决策有用观和全面收益观的相关理论为基础,具体介绍了公允价值计量带来变化以及对传统模式提出的挑战。在分析的基础上运用“二分法”,对公允价值损益和经营获得损益进行分离,构建了损益分离模式,并结合金地集团进行实证对比分析,以证明损益分离模式的合理性以及可操作性,并得出公允价值损益分离模式使用的优势和局限性。最后,根据我国企业目前所处内、外环境的基础上,对损益分离模式的推广提出相关建议。
【关键词】：公允价值计量 业绩评价模式 损益分离模式构建
【学位授予单位】：辽宁大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-11
• 绪论11-17
• 0.1 研究背景及意义11-12
• 0.1.1 研究背景11
• 0.1.2 研究意义11-12
• 0.2 文献综述12-14
• 0.2.1 国外文献综述12-13
• 0.2.2 国内文献综述13-14
• 0.3 研究方法与研究框架14-16
• 0.3.1 研究方法14-15
• 0.3.2 研究框架15-16
• 0.4 本文创新之处16-17
• 1 相关概念界定及理论基础17-22
• 1.1 相关概念界定17-19
• 1.1.1 公允价值的含义17-18
• 1.1.2 业绩评价的含义18
• 1.1.3 损益分离模式的含义18-19
• 1.2 理论基础19-22
• 1.2.1 委托代理理论19
• 1.2.2 目标导向理论19-20
• 1.2.3 决策有用观20
• 1.2.4 全面收益观20-22
• 2 公允价值计量下对损益结果产生的影响22-27
• 2.1 公允价值计量模式带来的新问题22-24
• 2.1.1 估计方法多样性22
• 2.1.2 收益混合化22-23
• 2.1.3 两种计量方式共存23
• 2.1.4 利润波动常态化23-24
• 2.2 公允价值计量对损益计量结果的影响24-27
• 2.2.1 易出现盈余管理现象24
• 2.2.2 未明确公允价值对损益的影响24-25
• 2.2.3 损益结果缺乏适应变化的弹性25
• 2.2.4 评价目标单一化25-27
• 3 公允价值计量下损益分离模式的建立27-31
• 3.1 总体框架的构建27
• 3.2 具体指标的构建27-31
• 3.2.1 公允价值损益对净利润影响的评价指标28
• 3.2.2 公允价值对偿债能力的保障的评价指标28
• 3.2.3 盈余波动的评价指标28-30
• 3.2.4 模式中的项目与结构特点30-31
• 4 公允价值计量下损益分离模式在金地集团的具体应用31-38
• 4.1 金地集团简介31
• 4.2 企业公允价值损益的评价31-34
• 4.3 对正常经营损益的业绩评价34
• 4.4 公允价值损益分离模式的优势34-36
• 4.4.1 明确公允价值计量对损益的影响34-35
• 4.4.2 使财务信息使用者获得更全面的信息35-36
• 4.4.3 提高对经营质量的监督水平36
• 4.4.4 有利于投资者的保护36
• 4.5 公允价值计量下损益分离模式存在的局限性36-38
• 4.5.1 加大财务人员的工作量36-37
• 4.5.2 市场不成熟影响新模式使用37-38
• 5 构建损益分离模式相关结论及其推广使用的建议38-40
• 5.1 构建损益分离模式相关结论38
• 5.2 对于损益分离模式推广使用相关建议38-40
• 5.2.1 对利润表列报进行改革38
• 5.2.2 建立公允价值损益分离模式内部控制制度38-39
• 5.2.3 提高会计人员的专业能力和职业判断39-40
• 参考文献40-43
• 致谢43-44

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前2条

1 葛家澍;窦家春;陈朝琳;;财务会计计量模式的必然选择:双重计量[J];会计研究;2010年02期

2 甄艳萍;;浅析我国企业业绩评价体系现状及对策[J];商场现代化;2013年27期

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本文编号：352301