公允价值计量与财务报告质量相关性研究

发布时间：2017-05-18 16:25

  本文关键词：公允价值计量与财务报告质量相关性研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：在衍生金融工具种类繁多的今天,公允价值计量是当今财务报告的根基,从而公允价值计量基础和公允价值信息成为上市公司会计信息披露的重要影响因素。财务报告作为会计信息载体,已经变得越来越重要,利益相关者使用财务报告作为决策的依据。由于信息不对称和不确定性是广泛存在的,高质量的财务报告对财务报告使用者越来越重要。计量属性作为财务报告的基础,其微小变化就会对企业的财务报告信息质量具有重大影响。我国企业会计准则大篇幅引入了公允价值计量,这会在很大程度上影响财务报告质量。本文研究公允价值计量与财务报告质量的相关性,具有一定的理论价值和实际意义。 本文主要针对07年上市公司引入公允价值计量前后及近年来公允价值计量的日渐成熟,考察财务报告质量的变化。希望通过实证检验,在剔除其他因素影响的基础上,得出引入公允价值计量前后上市公司财务报告质量的变化,以及在07年企业会计准则实施以后,随着公允价值计量的发展,上市公司财务报告质量的变化。并根据研究结论针对提高财务报告质量提出相关建议。 本文共包括五个部分。 第一部分,绪论。在阐述本文的研究背景及动机的基础上,说明了本文的研究方法,概括叙述了本文的结构安排,论述了本文的可能创新和不足。 第二部分,文献综述。分别陈述了国内外公允价值计量和财务报告质量的研究动态,同时对国内公允价值计量与财务报告质量的相关性研究进行综述,在此基础上展开本文的研究； 第三部分,公允价值计量与财务报告质量理论分析。在前文的基础上阐述公允价值计量及财务报告质量的理论基础,公允价值计量理论基础主要包括公允价值计量内涵、公允价值计量的理论基础；财务报告质量理论基础主要包括影响财务报告质量的因素、财务报告质量特征以及财务报告质量评价标准。最后论述了公允价值计量可能会对财务报告质量带来的影响并提出研究假设。 第四部分,公允价值计量与财务报告质量相关性的实证研究。在前两个部分理论叙述的基础上,进行模型构建。首先进行描述性统计分析,然后对引入公允价值计量前后和财务报告质量相关性,以及公允价值计量水平与财务报告质量相关性进行回归分析,最后进行相关性分析,并进一步得出实证检验结论。 第五部分,研究结论及建议。根据第四部分的实证结论,在第五部分结合实践对结论进行分析,会计准则引入公允价值是我国经济发展的必然结果,是我国资本市场日益完善的必然结果,并根据结论进一步针对提高财务报告质量提出相关建议。 本文采用实证研究的方法,选择上市公司2006-2011年的年报数据为样本数据,运用相关性分析和多元回归分析,从而得出以下结论：公允价值计量的应用能够提高财务报告质量,并且随着公允价值计量水平的提高,财务报告质量会随之提高。根据实证分析结果,提出了提高财务报告质量的建议。 不同于以往的研究,本文选择在财务报告质量整体层面展开研究,并以修正的琼斯模型为基础,试图全面探究公允价值计量对财务报告质量的影响,具有一定的现实意义。
【关键词】：公允价值计量 财务报告质量 修正的琼斯模型
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F275;F233
【目录】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 1 绪论9-15
• 1.1 研究背景及研究动机9-12
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究动机10-12
• 1.2 研究方法与框架12-14
• 1.2.1 研究方法12
• 1.2.2 研究框架12-13
• 1.2.3 研究流程图13-14
• 1.3 可能的创新与不足14-15
• 1.3.1 可能的创新之处14
• 1.3.2 研究不足14-15
• 2 文献综述15-25
• 2.1 国内研究现状15-21
• 2.1.1 公允价值研究现状15-17
• 2.1.2 财务报告质量评估研究现状17-19
• 2.1.3 公允价值计量对财务报告信息影响研究现状19-21
• 2.2 国外研究现状21-25
• 2.2.1 公允价值研究现状21-23
• 2.2.2 财务报告质量评估研究现状23-25
• 3 公允价值计量与财务报告质量理论分析25-35
• 3.1 公允价值计量理论概述25-29
• 3.1.1 公允价值内涵25-27
• 3.1.2 公允价值计量的理论基础27-29
• 3.2 财务报告质量理论概述29-33
• 3.2.1 财务报告质量影响因素30-31
• 3.2.2 财务报告质量的特征31-32
• 3.2.3 财务报告质量评价标准32-33
• 3.3 公允价值计量对财务报告质量的影响分析33-35
• 3.3.1 公允价值计量对财务报告质量影响的理论分析33-34
• 3.3.2 公允价值计量对财务报告质量影响假设34-35
• 4 公允价值计量与财务报告质量相关性的实证研究35-44
• 4.1 研究设计35-38
• 4.1.1 变量界定35-37
• 4.1.2 模型设计37-38
• 4.1.3 样本与数据来源38
• 4.2 描述性统计分析38-40
• 4.3 回归分析40-44
• 4.3.1 修正琼斯模型参数估计40-41
• 4.3.2 公允价值计量与财务报告质量相关性回归分析结果41-43
• 4.3.3 变量之间的相关性检验43-44
• 5 研究结论及建议44-47
• 5.1 研究结论44-45
• 5.2 提高财务报告质量的建议45-47
• 5.2.1 提高公允价值应用水平45-46
• 5.2.2 建立公允价值计量准则及其框架体系46-47
• 参考文献47-51
• 后记51-52

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前5条

1 章新蓉;蒋艳;;公允价值应用水平与财务报告质量关系——基于金融危机下的实证研究[J];企业经济;2010年08期

2 罗月乔;;公允价值计量属性的应用对会计信息质量的影响——来自沪、深股市初步证据[J];企业导报;2010年08期

3 段洪波;韩晓杰;;公允价值计量对财务报表的影响研究[J];中国市场;2009年22期

4 林丽端;;新准则视角下的公允价值计量和披露审计[J];审计与经济研究;2008年02期

5 梁婷;;公允价值和会计稳健性的相关性分析[J];企业导报;2013年01期

  本文关键词：公允价值计量与财务报告质量相关性研究，，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：376553