会计计量范式“革命”研究

发布时间：2017-06-10 22:20

  本文关键词：会计计量范式“革命”研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：会计计量是会计学理论和方法的核心内容。在很长一段时期,历史成本会计计量范式以其可靠性、可验证性等特征在会计计量领域中成为唯一的选择。然而,20世纪70年代以来,特别是90年代开始,在全球经济一体化背景下,会计环境不断发生变化,历史成本会计计量范式难以满足会计信息使用者对于会计信息多元化的需要,且不断涌现的衍生金融工具对之提出了巨大挑战,其统治地位受到了动摇。于是,出现了公允价值会计计量范式。它满足了会计信息使用者对于会计信息多元化和衍生金融工具的需要,受到了人们的普遍关注和广泛青睐。可是,伴随着2008年全球性金融危机的爆发,公允价值会计计量范式又暴露出了其固有的缺陷,进而,历史成本会计计量范式又重新得到了人们的重视。所以,在会计学界,出现了对两者的争议。有的赞成历史成本会计计量范式,有的崇尚公允价值会计计量范式,有的主张两者并存。会计学界大多数学者根据国内外会计范式走势,依据库恩的范式理论,认为,从历史成本会计计量范式到公允价值会计计量范式是一场范式革命。所以,有必要从科学哲学高度,尤其是库恩的范式理论来审视这场所谓的范式革命。事实上,科学哲学研究的对象是科学,会计学是科学,所以,通过科学哲学,可以反思会计学。学者从科学哲学理论尤其是历史主义科学哲学,特别是库恩范式理论,提出了会计范式,进而又提出了会计计量范式。所以,可以从库恩的范式理论来具体分析从历史成本会计计量范式到公允价值会计计量范式的转变是不是一场范式革命,究竟是一场什么样的革命。 库恩认为,范式革命的标准是：新范式推翻并取代旧范式。由于历史成本会计计量范式和公允价值会计计量范式都有优缺点,国内外会计范式走势是公允价值会计计量范式占主导,且公允价值会计计量范式又没有很好地吸收历史成本会计计量范式的优点,所以,不存在公允价值会计计量范式将来代替历史成本会计计量范式,完成一场范式革命。按照范式革命的标准,从历史成本会计计量范式到公允价值会计计量范式转变不是一场范式革命,而是范式革命的前夜。如果把历史成本计量范式到公允价值计量范式的转变看成是质变,那么,现在事实表明：这一质变还没有完成,所以,从历史成本计量范式到公允价值计量范式的转变可以看成是量变,是总的量变过程中的部分质变。 本文的框架如下：第一章为导论。提出了会计学界认为从历史成本会计计量范式到公允价值会计计量范式的转变是不是一场范式革命的争论问题,进而,提出了解决这一问题的根据——库恩的范式革命的衡量标准,最后解决了该问题,得出了结论。 第二章为对历史成本会计计量范式的评价。本部分主要是对历史成本会计计量范式的优、缺点进行深入分析。 第三章为对公允价值会计计量范式的分析。本部分主要是对公允价值会计计量范式的优、缺点进行深入探讨。 第四章为对会计计量范式的走势的分析,即以公允价值会计计量范式为主,历史成本会计计量范式为辅。本部分主要对国内、外会计计量范式走势进行了分析,进而分析出会计计量范式的走势。 第五章为对从历史成本会计计量范式到公允价值会计计量范式的范式“革命”做出判定。从历史成本会计计量范式到公允价值会计计量范式转变不是一场范式革命,而是范式革命的前夜,是总的量变过程中的部分质变。 第六章为会计计量范式在中国的现状、原因及其对策研究。 第七章为结束语。本部分对会计计量范式“革命”进行总结。 本文的研究特色在于：用科学哲学反思会计学,特别是用库恩的范式理论来反思会计范式,尤其会计计量范式。具体地说,运用库恩的范式革命思想,解决了从历史成本会计计量范式到公允价值会计计量范式转变是不是一场范式革命难题,进而克服了会计学对这一难题解决的困境和出路。
【关键词】：范式 历史成本计量范式 公允价值计量范式
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 1 导论9-25
• 1.1 问题提出9-16
• 1.1.1 历史成本会计计量范式与公允价值会计计量范式的争议9-13
• 1.1.2 历史成本与公允价值会计计量范式的现实表现13-16
• 1.2 问题解决的根据16-22
• 1.2.1 库恩的范式革命19-21
• 1.2.2 范式革命中范式的取舍标准21-22
• 1.3 问题解决22-25
• 1.3.1 由会计范式引申出的会计计量范式22-23
• 1.3.2 会计计量范式的转变不是范式革命23-25
• 2 历史成本会计计量范式的评价25-29
• 2.1 历史成本会计计量范式的优点25-26
• 2.1.1 具有可靠性25
• 2.1.2 数据比较容易取得25-26
• 2.1.3 具有可验证性26
• 2.2 历史成本会计计量范式的缺点26-29
• 2.2.1 历史成本会计计量范式的环境适应性问题26-27
• 2.2.2 历史成本会计计量范式的计量结果问题27-28
• 2.2.3 历史成本会计计量范式的资本保全问题28-29
• 3 公允价值会计计量范式的分析29-32
• 3.1 公允价值会计计量范式的优点29-30
• 3.1.1 更能适应新会计环境29-30
• 3.1.2 更真实合理反映经营成果30
• 3.1.3 有利于实物资本保全30
• 3.2 公允价值会计计量范式的缺点30-32
• 3.2.1 具有主观随意性30-31
• 3.2.2 实际操作难度大31
• 3.2.3 增加财务报表的波动性31-32
• 4 会计计量范式的走势：公允价值会计计量范式为主32-38
• 4.1 国外会计计量范式的走势32-35
• 4.1.1 美国广泛引用公允价值计量范式32-33
• 4.1.2 国际普遍引用公允价值计量范式33-35
• 4.2 国内会计计量范式的走势35-38
• 4.2.1 新准则制定前小心引用公允价值计量范式35-36
• 4.2.2 新准则制定后计量范式与国际趋同36-38
• 5 从历史成本到公允价值计量范式的“革命”究竟是什么样的革命38-46
• 5.1 范式革命的前夜38-42
• 5.2 量变中的部分质变42-46
• 6 会计计量范式在中国的现状、问题及其解决对策研究46-53
• 6.1 中国会计计量范式的现状和问题46-49
• 6.1.1 中国会计计量范式的现状46-47
• 6.1.2 中国会计计量范式的问题47-49
• 6.2 中国会计计量范式问题的解决对策49-53
• 6.2.1 创造公平、有效的市场环境49
• 6.2.2 建立市场信息数据库49-50
• 6.2.3 培育和完善中介机构50-51
• 6.2.4 完善会计准则及会计监管体系51-52
• 6.2.5 加强会计从业人员专业技能和职业道德培训52-53
• 7 结束语53-54
• 参考文献54-57
• 后记57-58

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 宋小明;现值会计取代历史成本会计的历史必然性(上)[J];财会通讯;1999年01期

2 谢诗芬,戴子礼;会计理论研究的百年回顾:——会计计量视角[J];财会通讯;2003年09期

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4 张连起;王纪平;;金融危机下的公允价值思考[J];财务与会计;2009年01期

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7 潘劲松;会计领域的范式革命及在我国的应用前景[J];财会月刊;1998年02期

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本文编号：440149