IASB金融工具分类与计量准则的演进研究

发布时间：2017-06-13 03:05

  本文关键词：IASB金融工具分类与计量准则的演进研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：金融市场快速发展,金融工具不断创新,如何用会计语言记录金融工具价值与披露金融工具风险成为一个重要课题。金融工具准则在其诞生和演进过程中,由于其影响巨大、变化频繁,一直受到准则制定者、学术界和监管机构的重视。与金融工具披露等其他准则相比,金融工具分类与计量准则由于其与表内会计信息直接挂钩,对财务数据产生直接影响,一直以来受到广泛讨论。 为适应金融创新,提升金融工具会计信息的准确性和相关性,金融工具准则成为修订最多的准则之一。最初,国际准则体系中只有1986年发布的IAS25《投资会计》涉及基本金融工具(债务性和权益性证券)的会计处理。直到IAS25《投资会计》发布12年后,IASB才发布了较为完整的金融工具确认与计量准则IAS39《金融工具：确认与计量》,该准则后来屡经修订。在金融危机爆发之后,迫于各方压力,IASB着手开始IFRS9对IAS39的替代项目。2012年11月,IASB发布了征求意见稿《对(IFRS9——金融工具)的有限修订》。到2014年2月25日,IASB已完成对IFRS9全部征求意见阶段,计划于2014年第二季度推出修订完成的IFRS9。我国金融工具准则一直参照IASB准则制定的相关活动和实践,因而,对IASB金融工具准则演进过程的梳理和总结对改进我国准则的制定和应用、提升金融工具准则的质量就显得十分重要。 本文聚焦IASB制定和改进金融工具准则的过程,探寻金融工具分类与计量准则的演进脉络和背后逻辑,这有助于我们对准则演进过程形成清晰的了解,并在了解准则演进过程的同时对准则演进方向及我国金融工具准则的趋同和发展有所预期。在梳理准则演进并进行分项研究之后,本文认为,IASB在金融工具准则制定过程中出现过明显的反复甚至倒退。究其原因,除了各个利益集团的博弈之外,主要在于公允价值的应用范围和准则简洁可操作性两个难题。IASB在面对这两个难题时态度是不同的,对于前者,IASB始终坚持逐步扩大公允价值在金融工具计量上的应用范围,即使在金融危机之后,面对压力,IASB也没在公允价值应用范围上做出妥协。对于后者,IASB则逐渐摸索会计信息质量与准则简洁可操作性之间的平衡,在准则简化问题上更加慎重。本文提出了IASB金融工具准则演进对我国金融工具准则发展的三点启示：公允价值的应用范围要与资本市场的发展成熟同步,准则简化和修订的过程应当平稳,研究制定一份综合性金融工具准则。
【关键词】：金融工具准则 分类与计量 准则演进 IASB
【学位授予单位】：财政部财政科学研究所
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F830.42;F233
【目录】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-11
• 1 绪论11-19
• 1.1 研究背景11-13
• 1.1.1 金融工具准则是准则制定的难点和重点11
• 1.1.2 金融工具分类与计量准则为难中之难11-12
• 1.1.3 我国金融工具准则参照IASB准则制定12-13
• 1.2 研究目的及意义13-14
• 1.3 文献综述14-16
• 1.4 创新与不足16-19
• 2 前IAS 39时期IASB金融工具分类与计量准则进展情况19-29
• 2.1 IASB在金融工具准则上的工作综述19-23
• 2.2 IAS 25《投资会计》：金融工具准则的前期准备23-24
• 2.3 征求意见稿48号：金融工具准则的蓝本24-26
• 2.3.1 IASB与CICA金融工具指导委员会的努力24-25
• 2.3.2 ED 48关于确认与计量的提议25-26
• 2.4 IAS 39：第一份完整的金融工具确认与计量准则26-29
• 3 从IAS 39到IFRS 9的演进过程29-37
• 3.1 IFRS 9替代项目开始(2007年)前IAS 39的主要修订29-30
• 3.1.1 IAS 39(2003)与IAS 39(1998)相比主要变化29-30
• 3.2 金融危机与IAS 39的争议30-32
• 3.2.1 各方批驳之声30-31
• 3.2.2 金融危机的会计应对31-32
• 3.3 IFRS 9对IAS 39的替代项目32-35
• 3.3.1 项目现状与前景32-33
• 3.3.2 IAS 39与IFRS 9的细节比较33-35
• 3.4 IFRS 9有限修订35-37
• 4 IASB金融工具准则演进的分项研究37-49
• 4.1 确认与终止确认37-40
• 4.1.1 确认与终止确认演进过程37-39
• 4.1.2 确认演进过程评述：降低纳入表内的要求39
• 4.1.3 终止确认演进过程评述：在“风险报酬观”和“控制观”之间回摆39-40
• 4.2 分类与计量40-43
• 4.2.1 分类与计量演进过程40-42
• 4.2.2 分类与计量的演进过程评述：关注公允价值与准则简化42-43
• 4.3 重分类43-45
• 4.3.1 重分类要求的演进过程43-44
• 4.3.2 重分类要求的演进过程评述：宽严相济44-45
• 4.4 减值45-49
• 4.4.1 减值要求的演进过程45-47
• 4.4.2 减值要求的演进过程评述：“已发生”到“预期”47-49
• 5 金融工具分类与计量准则演进的思考49-57
• 5.1 公允价值的应用范围49-51
• 5.1.1 IASB对金融工具计量的目标：全面公允价值计量模式49
• 5.1.2 公允价值应用范围演进的思考49-51
• 5.2 会计信息质量与准则简洁可操作性的博弈51-52
• 5.3 提供参考的其他线索52-53
• 5.3.1 与美国FASB博弈论53
• 5.3.2 降低准则转换成本53
• 5.4 IASB金融工具准则演进对我国金融工具准则发展的启示53-57
• 5.4.1 公允价值的应用范围要与资本市场的发展成熟同步54-55
• 5.4.2 实现准则的简洁性不是一蹴而就的55
• 5.4.3 研究制定单一金融工具综合准则55-57
• 参考文献57-61
• 后记61

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前4条

1 莫鸿儆;李利华;张伟;;金融资产分类对会计信息的影响[J];全国商情(理论研究);2010年22期

2 徐玉德;;金融危机下公允价值计量的反思及应对之策(上)[J];西部财会;2010年04期

3 黄世忠;;金融危机触发的公允价值论战[J];中国金融;2009年15期

4 许倩芸;;“金融危机咨询小组”与IASB-FASB联合趋同项目综述[J];现代商贸工业;2013年08期

  本文关键词：IASB金融工具分类与计量准则的演进研究，，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：445533