公允价值计量对上市银行财务绩效的影响研究

发布时间：2017-07-13 11:12

  本文关键词：公允价值计量对上市银行财务绩效的影响研究

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【摘要】：2006年我国颁布新企业会计准则并于2007年正式开始实施,在新企业会计准则的多项实施规定中引入了公允价值计量属性。至今公允价值计量属性在我国已应用9年多。公允价值计量属性的引入,带来了会计核算的改变,引发了财务报表的波动,进而对市场主体的财务绩效产生影响。我国以往相关研究文献的总量较少,理论研究多于实证研究;实证研究多反映的是公允价值计量与股价之间的相关关系,且研究的年限较短,因此专门针对一类行业反映长期内公允价值计量对财务绩效的研究较少。由于公允价值计量具有的动态性、及时性特点,公允价值计量在金融业中得以广泛应用,本文正是基于上述原因,针对2007年之前上市的银行对公允价值计量的应用,研究2007年至2014年8年公允价值计量应用对财务的整体影响,以期全面客观地反映长期内公允价值计量对上市银行的财务绩效影响。本文首先使用规范分析法,结合公允价值计量的相关理论,分析了上市银行财务绩效受公允价值计量影响的主要因素;其次使用实证分析法,通过建立面板数据模型进行回归分析,揭示公允价值计量与上市银行财务绩效之间是否存在相关性;再次,通过比较分析法,比较了历史成本计量与公允价值计量对财务绩效指标的影响程度及国有性质与非国有性质上市银行应用公允价值计量影响财务绩效的偏好,从不同角度全面客观地反映了公允价值计量对上市银行财务绩效影响的现状。最后,本文形成的主要研究结论为:一、公允价值计量对上市银行财务绩效具有显著正相关影响,且公允价值计量对利润表的正相关影响比公允价值计量对资产负债表的正相关影响更强;二、上市银行对公允价值计量应用范围较小,公允价值计量对银行绩效影响程度较小,且影响程度小于历史成本计量下的会计盈余对银行绩效的影响;三、银行的性质与银行应用公允价值计量属性的偏好没有显著相关关系。基于上述研究结论,本文提出了改善市场环境、加强风险管理、提高估值技术的对策建议。
【关键词】：公允价值 上市银行 财务绩效
【学位授予单位】：西北农林科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F832.3;F830.42
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-9
• 第一章 绪论9-18
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究目的及意义10-11
• 1.2.1 研究目的10
• 1.2.2 研究意义10-11
• 1.3 文献综述11-14
• 1.3.1 公允价值计量的应用对财务绩效的相关性影响研究11-12
• 1.3.2 公允价值计量顺周期效应的财务绩效的相关性影响研究12-13
• 1.3.3 公允价值计量的盈余管理问题对财务绩效的相关性影响研究13-14
• 1.3.4 研究文献评价14
• 1.4 研究思路和方法14-15
• 1.4.1 研究思路14-15
• 1.4.2 研究方法15
• 1.5 研究框架15-17
• 1.6 可能创新之处17-18
• 第二章 研究理论基础18-24
• 2.1 相关概念界定18-21
• 2.1.1 公允价值18-19
• 2.1.2 公允价值计量属性19-20
• 2.1.3 上市银行20
• 2.1.4 财务绩效20-21
• 2.2 相关理论21-24
• 2.2.1 有效市场理论21
• 2.2.2 决策有用观21-22
• 2.2.3 全面收益观22-24
• 第三章 公允价值计量对上市银行财务绩效影响的理论分析24-28
• 3.1 公允价值计量对上市银行财务绩效的影响因素分析24-26
• 3.1.1 公允价值计量引起的会计信息变更对上市银行财务绩效的影响24-25
• 3.1.2 公允价值计量的顺周期效应对上市银行财务绩效的影响25-26
• 3.1.3 公允价值计量产生的盈余管理对上市银行财务绩效的影响26
• 3.2 基于理论分析的研究假设26-28
• 第四章 公允价值计量对上市银行财务绩效影响的实证研究28-42
• 4.1 样本选择与数据来源28
• 4.2 变量选取28-30
• 4.2.1 被解释变量28-29
• 4.2.2 解释变量29
• 4.2.3 控制变量29
• 4.2.4 虚拟变量29-30
• 4.3 模型构建30-31
• 4.4 描述性统计31-35
• 4.5 公允价值计量对上市银行财务绩效影响的实证分析35-39
• 4.5.1 Pearson相关性检验36
• 4.5.2 单位根检验36-37
• 4.5.3 Hausman检验37-38
• 4.5.4 样本回归分析结果38-39
• 4.6 延伸研究39-42
• 4.6.1 Pearson相关性检验39-40
• 4.6.2 单位根检验40
• 4.6.3 Hausman检验40
• 4.6.4 样本回归分析结果40-42
• 第五章 研究结论与对策建议42-45
• 5.1 研究结论42
• 5.2 对策建议42-44
• 5.2.1 改善市场环境43
• 5.2.2 加强风险管理43-44
• 5.2.3 提高估值技术44
• 5.3 研究展望与不足44-45
• 参考文献45-49
• 致谢49-51
• 作者简介51

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本文编号：536698