金融业公允价值计量的价值相关性研究

发布时间：2017-09-04 09:23

  本文关键词：金融业公允价值计量的价值相关性研究

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【摘要】：2014年颁布的《企业会计准则第39号—公允价值计量》(CAS 39)是我国会计发展史第一个关于计量的准则,它的到来使我国会计准则向国际会计准则方向进一步靠拢,更好地规范公允价值计量和披露与提高会计信息决策有用性。以价值相关性为视角的公允价值研究是国内外学者研究公允价值的主要方向之一,金融业又是公允价值计量属性最主要执行者,研究金融业公允价值是否具有增量信息含量可以指导会计实务并进一步规范公允价值计量在实务中的操作。笔者首先介绍了文章的研究背景及意义、研究内容及创新点。其次,采用文献研究法梳理了国内外学者对公允价值计量的研究现状和水平。总体上来说欧美等发达国家借助其发达和较完善的资本市场和丰富的实证数据,其研究成果和研究经验都比我国要丰富;我国学者对公允价值计量的研究模式也主要参照西方发达国家。最后,笔者采用了理论分析与实证分析相结合的方法对公允价值进行分析,先从理论上认可公允价值计量比历史成本计量更具有相关性的优势,然后再结合实证回归分析得出金融业公允价值计量具有增量信息含量的结论。本文选取了40家金融业A股上市公司2010年至2014年财务数据为实证对象,笔者发现:比起可供出售金融资产公允价值变动额,金融业的公允价值变动损益与股票价格的相关性更强;与公允价值变动损失相比,公允价值变动收益价值相关性更强。针对公允价值计量在实务中存在的问题,并结合实证结果,笔者提出几点对策:制定公允价值计量准则的应用指南,规范公允价值计量操作;提高财务人员的业务水平;大力发展评估机构,规范其评估流程;加强资本市场建设和金融机构监管;完善相关法律法规。
【关键词】：金融业 公允价值 计量 价值相关性
【学位授予单位】：湖南工业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F830.42
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 第1章 绪论10-19
• 1.1 研究背景10-11
• 1.2 研究目的及意义11-12
• 1.2.1 研究目的11
• 1.2.2 研究意义11-12
• 1.3 国内外文献综述12-16
• 1.3.1 国外研究文献综述12-14
• 1.3.2 国内研究文献综述14-16
• 1.4 研究内容16-17
• 1.5 研究思路17
• 1.6 研究方法及创新点17-19
• 1.6.1 研究方法17-18
• 1.6.2 创新点18-19
• 第2章 概念界定及其相关理论19-27
• 2.1 公允价值的概念19-20
• 2.2 公允价值层次20-21
• 2.3 公允价值与其他计量属性比较21-22
• 2.3.1 与历史成本比较21-22
• 2.3.2 与市场价格、现行成本的比较22
• 2.4 价值相关性内涵22-23
• 2.5 相关理论23-27
• 2.5.1 财务报告目标理论24-25
• 2.5.2 计量观理论25
• 2.5.3 资产负债观理论25-27
• 第3章 金融业公允价值计量存在的问题及成因分析27-33
• 3.1 金融业公允价值计量存在的问题27-29
• 3.1.1 公允价值计量难以达到“公允”27-28
• 3.1.2 增加了纳税申报工作难度28-29
• 3.1.3 存在利润操纵之嫌29
• 3.2 金融业公允价值计量存在问题的成因分析29-33
• 3.2.1 缺乏完善的理论体系指导29-31
• 3.2.2 我国资本市场发展程度不高31
• 3.2.3 对金融机构监管不严，，使公允价值成为操纵利润的手段31-33
• 第4章 金融业公允价值计量的价值相关性实证分析33-49
• 4.1 研究假设的提出33-34
• 4.2 样本选取与数据来源34-35
• 4.2.1 样本选取34
• 4.2.2 数据来源34-35
• 4.3 模型设计与变量选取35-38
• 4.3.1 模型设计35-37
• 4.3.2 变量选取37-38
• 4.4 回归分析38-44
• 4.4.1 假设H1的实证结果及分析38-42
• 4.4.2 假设H2的实证结果及分析42-44
• 4.5 稳健性分析44-49
• 4.5.1 假设H1的稳健性检验45-47
• 4.5.2 假设H2的稳健性检验47-49
• 第5章 结论与政策建议49-53
• 5.1 结论49-50
• 5.2 政策建议50-53
• 展望53-54
• 参考文献54-58
• 攻读学位期间发表的论文58-59
• 致谢59

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本文编号：790649