排放资产和负债的会计确认、计量与披露问题研究

发布时间：2017-09-06 15:26

  本文关键词：排放资产和负债的会计确认、计量与披露问题研究

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【摘要】：环境问题不断恶化,危及着各国的可持续发展以及我们的生存,减少污染物的排放已经成为关注的焦点。随着欧盟排放交易制度的实施,各国都在为建立排放交易制度努力,我国也开展了排放交易制度的试点工作。企业作为排放交易制度的主体,需要一套完整的、规范的会计处理方法,使排放交易制度更好地发挥作用。但由于我国没有相关的准则或规范,如何将排放交易制度中的资产和负债纳入企业的会计核算系统一直存在争议,导致在实务中出现了多种确认、计量的形式,阻碍了排放交易制度的发展。本文在国内外排放交易制度会计问题的研究基础上,结合相关的理论,对排放交易制度中的资产和负债展开研究。通过总结归纳排放资产和负债的相关处理方法,提出一种排放资产和负债的处理方法,并通过案例进行分析。总体来说,本文认为排放交易制度中的资产应该根据来源的不同分别处理,政府或制度管理者无偿授予的作为无形资产,自行购买的作为金融资产,按照公允价值进行确认和后续处理。在收到无偿授予的排放权时,确认分配排放权的负债;当实际排放量超过无偿获取的排放权时,确认排放负债。对于排放交易制度相关的信息,在财务报表中对相关内容列报,并在附注中进行说明,使财务报告使用者及时获得决策有用的信息。
【关键词】：排放交易 排放权 排放资产 排放负债
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 第1章 绪论10-21
• 1.1 研究背景10-11
• 1.2 研究目的与意义11-12
• 1.3 国内外研究现状12-19
• 1.3.1 国外研究现状12-16
• 1.3.2 国内研究现状16-19
• 1.4 研究内容和方法19-20
• 1.4.1 研究内容19-20
• 1.4.2 研究方法20
• 1.5 研究创新20-21
• 第2章 相关概念和理论21-28
• 2.1 排放交易21-22
• 2.1.1 排放权21-22
• 2.1.2 排放交易22
• 2.2 排放交易制度22-25
• 2.2.1 限额交易制度23
• 2.2.2 信用交易制度23-24
• 2.2.3 两种制度的比较24-25
• 2.3 排放交易相关的理论25-26
• 2.3.1 可持续发展理论25
• 2.3.2 外部性理论25-26
• 2.3.3 公地悲剧理论26
• 2.4 涉及的会计问题26-27
• 2.4.1 国际会计准则委员会的探索26-27
• 2.4.2 涉及的问题27
• 小结27-28
• 第3章 排放资产的确认与计量28-36
• 3.1 排放资产的确认28-31
• 3.1.1 排放资产——排放权28-29
• 3.1.2 排放权的属性29-31
• 3.2 排放权的计量属性31-33
• 3.2.1 成本（名义金额）31
• 3.2.2 公允价值31-33
• 3.3 排放资产的后续处理33-35
• 3.3.1 采用公允价值计量33
• 3.3.2 按公允价值初始计量，期末进行减值测试33-34
• 3.3.3 按商业方法进行后续计量34
• 3.3.4 三种模型的比较分析34-35
• 小结35-36
• 第4章 排放负债的确认与计量36-42
• 4.1 排放负债的确认36-38
• 4.1.1 上缴排放权义务36
• 4.1.2 降低排放量义务36-38
• 4.2 排放交易负债的计量38-40
• 4.2.1 预期上缴数量方法38
• 4.2.2 终止确认方法38-39
• 4.2.3 两种方法的比较39-40
• 4.3 实际排放量对排放权所产生义务的影响40-41
• 小结41-42
• 第5章 排放信息的列报与披露42-47
• 5.1 排放信息的列报42-44
• 5.1.1 财务报表的列报形式要求42-43
• 5.1.2 排放资产和负债的列报内容43-44
• 5.2 排放交易信息的披露44-46
• 小结46-47
• 第6章 排放资产和负债的会计处理实例47-52
• 6.1 案例假设47
• 6.2 账户设置47-48
• 6.3 A企业的会计处理48-50
• 6.4 B企业的会计处理50-51
• 小结51-52
• 结论52-53
• 参考文献53-57
• 攻读硕士学位期间取得的学术成果57-58
• 致谢58

【参考文献】

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本文编号：803930