应收账款风险的分析与防范

摘　要：市场经济条件下，企业为了在激烈的竞争中占有一席之地，除了依靠提高产品质量、降低产品成本、提供良好的售后服务等传统的策略外，建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售、提高竞争能力的重要手段之一，应收账款也就相应而产生。本文为解决应收帐款为企业带来的不利影响，在深入分析应收帐款风险及其成因的同时，提出了科学的方法与措施，从而实现对应收帐款风险的防范。

关键词：应收帐款；应收账款风险；分析防范．

　　一、引言
　　对于一个企业来讲，提供商业信用的结果，一方面可以增加产品的销售收入；另一方面又形成了一定的应收账款，造成机会成本、坏账损失等费用的增加，增加了企业的经营风险。通常情况下，应收账款的风险与其规模成正比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险也就越高。
　　在市场竞争日趋激烈的情况下，企业除了依靠产品的质量、价格、 售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销也是一种重要的手段，而很多企业却因为赊销陷入财务危机，甚至是破产。为什么会出现这种不良现象呢？是因为企业没有深入分析应收账款风险的成因，更没有有效的对应收账款风险进行防范。因此，对应收账款进行有效的控制与防范，增强风险意识，制定防范措施，成为现代企业经营与财务管理的一项重要内容。
　　二、应收帐款风险分析及其成因
　　（一）应收账款风险分析
　　应收账款风险是指企业由于发生应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。具体表现在以下几个方面：
　　1．应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高。在大量采用商业信用的情况下，企业应收账款余额不断增加，必然会出现流动资金短缺，迫使企业不得不举债经营，在高负债率经营的情况下，必然会增加企业的财务费用，导致经济效益下降，甚至会使企业逐步走向资不抵债的边缘。
　　2．应收账款不断增加，减少现款回收，增加贴现成本。在应收账款余额较多的情况下，企业为了及时收回货款，会大量吸纳承兑汇票。在急需资金的情况下，为了及时变现应急，不得不承担高额的贴现利息。
　　3．以物易物相互抵账，成本上升效益下滑。以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都高于当前市场的价格。其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。
　　4．收账成本增加。对于拖欠的应收账款，无论企业采用何种收账方式进行催收，都要付出一定的代价，即收账成本。对逾期应收账款，企业一般要通过书信、电话、移交专门的收账机构处理或述诸法律来解决，使企业蒙受损失。
　　（二）应收账款风险产生的原因
　　1．企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要求在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了促销，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠、占用的流动资金能否及时收回的问题，，从而成为应收账款风险加大的主要原因。
　　2．企业内部控制不严。有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，不能及时发现问题。有的企业应收账款居高不下，催收清理不及时，存在应收账款长期挂账现象。
　　3．企业内部激励机制不健全。在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，大量赊销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
　　三、应收帐款风险的防范
　　在应收帐款管理中，最重要的就是正确衡量信用风险。那如何对应收帐款信用风险进行防范呢？下面将具体分析与探索。
　　（一）制定合理的信用政策
　　在买方市场条件下，要有效保护企业的利益，必须制订切实可行的信用政策。
　　首先要谨慎选择客户，即企业应以信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和核算资料为依据，经过加工整理而获得客户的信用资料，在此基础上，根据对客户信用资料的分析，确定评价信用优劣的数量标准。然后，结合企业承担违约风险及市场竞争需要，具体划分客户的信用等级。其次要评价客户资信程度。最后要建立客户档案，详细记录其有关资料。
　　（二）加强应收帐款的日常管理
　　1．合理分工、明确职责。企业只有建立分工明确、配合协调的应收帐款的内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收帐款占用，避免坏帐损失的发生，同时，也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，减少应收帐款风险，企业的应收帐款涉及到销售、仓储、财务等部门，企业必须将与应收帐款相关的有关职责落实到各个部门和人员。
　　2．强化对赊销业务的授权和控制。赊销虽然可以扩大企业的销售额，但也同时增加了潜在的风险。因此，对于赊销业务，财务部门应对客户的信用进行调查，深入调查外，还必须经过领导或有关部门的授权批准，将赊销控制在合理的限度内。
　　3．建立应收帐款坏帐准备制度，及时进行赊销业务的帐务处理。在此基础上，无论企业采取怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏帐损失的发生总是不可避免的，因此，企业同应遵循谨慎性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏帐准备金制度，即提取坏帐准备。
　　4．落实责任制。对销售部门考核要根据资金时间价值，赔偿能力等实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益，将回收、责任、期限落实到人，辅以考核挂钩，奖惩兑现的手段，以充分调动营销人员收款的积极性。同时加强营销队伍建设，明确发货审批权限，责任到人。
　　5．加强收帐管理。⑴实行全面监督。它是通过帐龄分析、平均收帐期分析、收现率分析等判断客户是否存在帐款拖欠问题，正确地估量应收帐款价格，及时发现问题，提前采取对策。⑵确定合理的收帐程序。就是为了促使客户愿意偿还货款和施加适当压力，即以合乎性、理、法的方法收回帐款。
　　（三）建立信用报告制度
　　企业应定期如开不同层次的信用报告会议，相互沟通，以便于及时掌握情况，将信用风险减至最低。
　　信用报告会议可分为信用控制部门内部会议，其中心议题可以是：信用控制部门的运作情况，及过去的工作绩效和未来的工作规划，时间一般为二周一次；信用控制单位和业务部门的联席会议，其中心议题可以是：对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价，逾期帐款和超过信用额度销售帐户分析，未来市场展望以及新客户的财务资料等，时间一般为两月一次；最高财务主管或者管理当局会议，其中心议题可以是：报告目前信用控制的运作情况，以及所遇到的困难和信用风险预测，企业信用政策的执行情况以及改进措施等，时间一般为一月一次。
　　（四）开展信用保险
　　在国外，企业为了避免在提供赊销时遭受意外的坏帐损失，可以向保险公司投保信用险。目前，我国保险公司尚未开展这项业务。但随着我国保险事业的发展，这项业务一定也会开展起来。在投保时，应在坏帐损失和保险费之间进行权衡，以使企业风险最小，收益最大。
　　（五）实行资金融通，加速应收帐款的变现
　　企业为尽早回笼资金，将未到期的应收帐款向银行或其他融资公司抵借或出售。
　　1．应收帐款的抵借。即应收帐款的所有者以应收帐款作为抵押，在规定的期限取得一定额度借款的资金融通方式。具体分为：⑴一般性抵借：即不指定具体条件的抵押贷款，当旧帐结清后，新帐继续充当抵借。⑵特定抵借：即指定某一项或数项应收帐款作为抵押，随着这些帐款的收回，抵押关系自行消除。2．应收帐款让售。即企业将应收帐款出让给专门收购应收帐款为业的金融公司，从而取得资金的资金融通方式。具体操作为：企业在发货前，向金融公司申请贷款，金融公司根据客户的信用等级按应收帐款净额的一定比例收取手续费，从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收帐款，直接支付给融通公司，同时承担坏帐风险。应收帐款让售方式，由于融通公司要对客户进行资信调查，无形中为企业提供了专业咨询。此方式对企业而言是较好的一种融通方式。
　　（六）开展债务重组，盘活资金
　　有时，客户会出现资金周转困难或经营陷入困境，致使发生财务困难，在此情况下，如果企业对客户采取立即求偿的措施，那么有可能对客户造成较大的困难，使客户永久无法摆脱债务，企业遭受坏帐损失，特别是对于双方有长期合作关系的客户，企业的损失将更大。因此，当客户发生暂时财务困难时，双方应寻求重组方式来清偿债务。
　　结论，企业的应收账款是必然存在的，而且应收账款对企业的正常经营和顺利发展具有极其重要的影响，必须采取各种措施控制其风险。企业只要采用有效的措施，应收帐款的信用风险是可以控制与防范的，也只有进行了科学的控制与防范，才可使企业在市场竞争中既扩大销售，增加盈利，又使应收帐款风险尽可能地降到最低，从而使企业不断发展壮大立于不败之地。
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