基于产权理论的我国排污权会计确认与计量研究

发布时间：2017-03-23 23:00

  本文关键词：基于产权理论的我国排污权会计确认与计量研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着排污权交易机制在我国的逐步推广，越来越多的企业参与到排污权的交易行为中。但目前我国会计准则尚未对排污权的会计处理作出明确规定，国际上也并未形成统一的会计处理规范。排污权的会计确认与计量问题已经成为会计实务中的一个热点和难点。 本文基于产权理论对排污权的会计确认和计量进行了研究。在排污权的会计确认问题上，本文从法学视角分析了排污权的物权属性，从经济学视角分析了排污权的产权本质，从会计学视角分析发现排污权具有资产属性。接着从物权和财权的产权维度出发，将企业持有排污权的用途分为两类：一类是生产经营用途，另一类是投资或出租用途，两种用途可以相互转换。在此基础上将排污权分别确认为“无形资产—排污权”和“投资性环境资产—排污权”。在排污权的会计计量问题上，从产权保护导向出发，本文认为排污权的会计计量应该倡导公允价值计量属性。研究表明，采用公允价值计量，能使排污权在会计上的价值反映与经济学上的价值趋同，为信息使用者提供最具决策相关性的会计信息，实现会计界定产权和保护产权的功能。鉴于我国的现实条件，则应允许成本模式和公允价值模式并存以作为过渡。 全文对排污权会计确认与计量的研究贯穿着两条思路：一条沿着产权理论的思路展开，基于物权和财权的产权维度展开分析，另一条沿着排污权与土地使用权的同质性展开，借鉴了我国会计准则对土地使用权的会计处理思路。这两条思路的契合形成了最终的研究结论，使得本文研究既能站在产权的高度跳脱传统会计的桎梏，又能在实务操作层面与企业会计准则相吻合。本文为我国排污权会计的理论研究提供了全新的角度，也为我国排污权会计准则的制定提供了参考。
【关键词】：产权理论 排污权 会计确认 会计计量
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F234;X196
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 插图索引10-11
• 附表索引11-12
• 第1章 绪论12-20
• 1.1 研究背景和研究意义12-14
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意义13-14
• 1.2 文献综述14-18
• 1.2.1 排污权会计确认的文献回顾14-15
• 1.2.2 排污权会计计量的文献回顾15-17
• 1.2.3 排污权会计确认与计量的文献述评17-18
• 1.3 研究内容、研究方法和技术路线18-20
• 1.3.1 研究内容18
• 1.3.2 研究方法18-19
• 1.3.3 技术路线19-20
• 第2章 相关理论基础20-26
• 2.1 产权理论20-21
• 2.1.1 产权的概念界定20-21
• 2.1.2 科斯定理21
• 2.2 排污权相关的概念界定21-24
• 2.2.1 排污权交易与排污权21-22
• 2.2.2 排污权交易的运行机制22-23
• 2.2.3 排污权交易中排污权的分类23-24
• 2.3 产权理论与排污权会计问题的契合24-26
• 2.3.1 排污权会计发展的动因：产权的重新界定24
• 2.3.2 排污权会计的基本职能：产权界定与产权保护24-26
• 第3章 排污权会计确认与计量的现状分析26-34
• 3.1 国外排污权会计确认与计量的现状分析26-29
• 3.1.1 国外排污权会计确认与计量的现状26-27
• 3.1.2 国外排污权会计确认与计量存在的问题27-29
• 3.2 我国排污权会计确认与计量的现状分析29-34
• 3.2.1 我国排污权交易的发展现状29-33
• 3.2.2 我国排污权会计确认与计量研究存在的问题33-34
• 第4章 排污权的会计确认34-39
• 4.1 排污权的本质34-36
• 4.1.1 法学视角下的排污权34
• 4.1.2 经济学视角下的排污权34-35
• 4.1.3 会计学视角下的排污权35-36
• 4.2 基于物权与财权的排污权会计确认分析36-37
• 4.3 不同用途下排污权的会计确认37-39
• 4.3.1 生产经营用途下排污权的会计确认38
• 4.3.2 投资或出租用途下排污权的会计确认38-39
• 第5章 排污权的会计计量39-47
• 5.1 排污权的会计计量属性分析39-42
• 5.1.1 公允价值计量属性——产权保护导向的必然趋势40-41
• 5.1.2 历史成本计量属性——现实考量下的次优选择41-42
• 5.2 排污权会计计量的现实选择42-47
• 5.2.1 生产经营用途下排污权的会计计量42-44
• 5.2.2 投资或出租用途下排污权的会计计量44-45
• 5.2.3 两种经济用途相互转变下的会计计量45-47
• 第6章 排污权会计确认与计量的案例示范47-51
• 6.1 生产经营用途下排污权的会计确认与计量案例47-49
• 6.2 投资或出租用途下排污权的会计确认与计量案例49-51
• 结论51-53
• 参考文献53-56
• 致谢56

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：264689