风险导向的碳排放审计程序研究

发布时间：2017-05-02 12:13

  本文关键词：风险导向的碳排放审计程序研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：为了应对气候变化给人类社会造成的影响，各类国际组织机构开始从政策和制度层面上制定应对措施，以限制大气层中的温室气体浓度。随着经济实力的不断增强，，国际社会要求中国进行碳减排的压力也越来越大。在此背景下，我国开始探索有效的碳减排途径：在“十二五”规划中明确要求要逐步建立碳排放交易市场，国内部分企业被强制或采取自愿方式披露包括碳排放量在内的碳排放活动信息。这些减排措施的顺利实施需要独立的第三方对碳排放活动进行鉴证，由此催生了对碳排放审计的需求。在中国注册会计师协会编订的《注册会计师业务指导目录（2012）》中明确提出应根据市场需求和政策变化大力开展碳排放审计。而一套系统、科学的程序是指导碳排放审计在实践中开展的关键，因此文章对碳排放审计程序进行了专门研究，以期为碳排放审计实践提供支持。 文章在风险管理理论的基础上，按照风险识别、风险评估和风险应对的核心思想，构建了系统的碳排放审计程序，并对程序设计的科学性和可行性进行了论证。审计师应当在了解碳排放活动的基础上识别碳排放风险，进而评估其对温室气体排放声明重大错报风险的影响，在此基础上，实施针对重大错报风险的应对措施，最终形成有关认定及其整体的合理判断并将碳排放审计风险控制在可接受范围之内。在风险识别部分，文章阐述了碳排放风险对于企业经营活动的影响并对碳排放风险的定义、成因及主要类型进行了探讨，同时还阐述了如何结合风险调查法、经营模型分析法和碳足迹分析法了解企业碳排放活动，并在此基础上识别碳排放风险。在风险评估部分，文章对碳排放风险对温室气体排放声明错报产生的影响进行了分析，并结合定性分析法、风险因素分析法和风险矩阵评价法对错报风险的重要性和可能性进行评估，以此发现重大错报风险。在风险应对部分，提出应针对整体层次的错报风险实施总体应对措施，针对认定层次的错报风险实施进一步审计程序，包括碳管理控制测试和实质性程序。文章还从战略、生产和运营三个层面对企业碳管理控制系统进行了概括，并论述了碳管理控制测试的过程及如何将测试的结果运用到碳排放审计中。文章对责任方认定、审计目标和实质性程序之间的关系进行了讨论，并对实质性程序的具体内容进行了分析。 文章的创新之处在于将风险管理理论应用到碳排放审计的研究中，按照风险识别、风险评估和风险应对的核心思想对碳排放审计程序进行了系统构建，丰富了碳排放审计理论；在具体方法应用上，将风险管理理论中的风险识别、评估的一般方法以及环境学科中的碳足迹分析法、碳排放风险评价、碳管理体系认证以及碳计量等方法融合到碳排放审计程序研究中，促进了学科融合。
【关键词】：碳排放审计 风险管理 审计程序
【学位授予单位】：中国海洋大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：X196;F239.6
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 1、引言10-21
• 1.1 研究背景10-12
• 1.2 文献综述12-17
• 1.2.1 国外相关研究成果综述12-14
• 1.2.2 国内相关研究成果综述14-16
• 1.2.3 对现有研究的评价16-17
• 1.3 研究的问题及意义17-19
• 1.3.1 碳排放审计内容界定17-18
• 1.3.2 研究的问题18
• 1.3.3 研究的意义18-19
• 1.4 研究方法与思路19-21
• 1.4.1 研究方法19
• 1.4.2 研究思路及框架19-21
• 2、风险导向碳排放审计程序设计的总体思路21-29
• 2.1 程序设计的理论基础：21-24
• 2.1.1 风险管理理论21-22
• 2.1.2 风险导向审计模式22-24
• 2.2 碳排放审计程序以风险为导向的原因分析24-25
• 2.3 风险导向碳排放审计程序的构建25-28
• 2.4 风险导向碳排放审计程序的特殊性分析28-29
• 3、碳排放审计的风险识别程序研究29-39
• 3.1 碳排放审计风险识别的主要内容29-33
• 3.1.1 碳排放风险的定义及成因分析29-30
• 3.1.2 主要的碳排放风险30-33
• 3.2 碳排放审计风险识别的主要技术方法33-39
• 3.2.1 风险调查法33-35
• 3.2.2 经营模型分析法35-36
• 3.2.3 碳足迹分析法36-39
• 4、评估重大错报风险的路径与方法研究39-45
• 4.1 碳排放风险对错报风险的影响分析39-40
• 4.1.1 认定层次的重大错报风险39-40
• 4.1.2 整体层次的重大错报风险40
• 4.2 重大错报风险评估的主要技术方法40-45
• 4.2.1 定性分析法40-42
• 4.2.2 风险因素分析法42
• 4.2.3 风险矩阵评价法42-43
• 4.2.4 模糊综合评价法43-45
• 5、针对评估的重大错报风险采取的应对措施研究45-62
• 5.1 总体应对措施45-47
• 5.2 碳管理控制测试47-56
• 5.2.1 碳管理控制系统概述47-48
• 5.2.2 碳管理控制系统的构成要素48-53
• 5.2.3 碳管理控制测试过程53-55
• 5.2.4 碳管理控制测试结果在审计中的运用55-56
• 5.3 实质性程序56-62
• 5.3.1 责任方认定、审计目标与实质性程序的关系56-57
• 5.3.2 实质性程序具体内容分析57-62
• 6、结论62-65
• 6.1 研究结论62
• 6.2 政策建议62-63
• 6.3 研究的创新点63
• 6.4 研究局限性及后续研究建议63-65
• 参考文献65-67
• 致谢67-68
• 个人简历68
• 发表的学术论文68

【引证文献】

中国博士学位论文全文数据库 前1条

1 于天飞;碳排放权交易的市场研究[D];南京林业大学;2007年

  本文关键词：风险导向的碳排放审计程序研究，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：340937