地区间所得税税负差异与生产要素流动的相关性分析

发布时间：2017-07-25 14:11

  本文关键词：地区间所得税税负差异与生产要素流动的相关性分析

  更多相关文章： 所得税 税收负担 要素流动 相关性

【摘要】： 所得税在我国税制结构中占有重要地位，是政府实施宏观调控的重要政策工具之一。作为直接税的所得税，具有税负不可转嫁的特性，它通过对各种经济主体税收负担的不同来影响投资环境、劳动力决策，从而影响资本、劳动力在地区间的流动，实现生产要素在区域间的合理配置，促进经济的均衡增长。因此全面而深入地研究我国所得税对生产要素流动的影响力度和方向，对于促进各地区经济的协调发展，有着重要的意义。 本文共分四章，按照理论分析——经验分析的路径展开，从理论的角度分析所得税的经济效应及要素流动机制，以我国存在生产要素的跨地区流动和地区间税负差距两个经济现象为切入点，重点分析了企业所得税负差异与资本流动的相关性、个人所得税税负差异与劳动力流动的相关性。 第一章绪论阐述了论文研究的意义，概括了国内外相关内容的研究情况，阐明本文的研究方法。 第二章所得税税负差异与生产要素流动的理论分析。首先本章讨论了税收对国内投资和国外投资的影响，税收对劳动力供给的影响；其次分析了经济学中关于资本流动的各种理论；最后分析了劳动经济学、制度经济学、区域经济学中关于劳动力流动的各种理论。 第三章经验分析是本文的核心。首先是地区间所得税税负差异的计算，通过引入塞尔指标体系，分别对东、中、西三大经济带的企业所得税和个人所得税的带间和带内差异进行动态分析；其次是地区间要素流动的规模和趋势，通过对资本存量的估算和职工人数的统计，建立三个地区的柯布-道格拉斯生产函数，得到三个地区的边际生产率，并引入指标分析边际生产率差异的变化；最后利用统计中相关性分析的方法，得出企业所得税税负差异对资本的跨地区流动影响显著，而个人所得税税负差异对劳动力流动影响微弱这一结论。 第四章是基于上述经验分析的基本结论以及对我国企业所得税和个人所得税的改革思路，主旨是建立有利于生产要素自由流动的公平税制环境，促进地区经济的协调发展。 本文在以下方面进行了创新和尝试：第一，引入塞尔指标体系，从总差异、地区间、地区内部、动态趋势等方面详细分析了十年间三大经济带企业所得税和个人所得税的税负水平；第二，在建立三大地区柯布-道格拉斯生产函数过程中，以固定资产投资价格指数对当年投资额、折旧额进行平减，并合理确定基期的资本存量，使得汇总后的东、中、西部的资本存量数据剔除了价格因素，从而使地区生产函数更加符合实际；第三，通过相关性分析得出企业所得税税负差异对资本的跨地区流动影响显著；第四，，通过相关性分析得出个人所得税税负差异对劳动力流动影响微弱，并从税收制度、税收征管、劳动力流动决定因素、我国客观现实等角度分析了产生这一现象的原因。
【关键词】：所得税 税收负担 要素流动 相关性
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2006
【分类号】：F812.42;F014
【目录】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-8
• 第一章 绪论8-14
• 一、研究意义8
• 二、国内外研究综述8-13
• (一) 国内研究现状及述评8-11
• (二) 国外研究现状及述评11-13
• 三、研究方法13-14
• 第二章 所得税税负差异与生产要素流动的理论分析14-23
• 一、所得税影响生产要素供求的理论分析14-19
• (一) 所得税与资本形成的理论分析14-18
• (二) 所得税与劳动力供求的理论分析18-19
• 二、生产要素流动理论19-23
• (一) 资本流动理论19-21
• (二) 劳动力流动理论21-23
• 第三章 我国地区间所得税税负差异与生产要素流动相关性的计量分析23-46
• 一、地区间所得税税负差异23-32
• (一) 塞尔指标体系23-25
• (二) 地区间企业所得税税负差异的计量分析25-29
• (三) 地区间个人所得税税负差异的计量分析29-32
• 二、地区间要素流动趋向的计量分析32-41
• (一) 模型分析:借助柯布-道格拉斯生产函数32-33
• (二) 数据与方法33-35
• (三) 各地区生产函数的回归方程35-37
• (四) 各地区边际生产率的估算37-39
• (五) 地区间边际生产率差异水平的衡量39-41
• 三、相关性分析41-46
• (一) 地区间企业所得税税负差异与资本流动的相关性分析41-42
• (二) 地区间个人所得税税负差异与劳动力流动的相关性分析42-46
• 第四章 基本结论及政策建议46-51
• 一、基本结论46-47
• (一) 各地区企业所得税税负差异46
• (二) 各地区个人所得税税负46
• (三) 资本边际回报差异率的变化趋势46
• (四) 劳动力边际回报差异率的变化趋势46-47
• (五) 企业所得税对资本流动的影响47
• (六) 个人所得税对劳动力流动的影响47
• 二、政策建议47-51
• (一) 统一内外资企业所得税，减缓东部地区内部税负差异47-48
• (二) 改革个人所得税，增强调节收入分配的能力48-49
• (三) 调整所得税的税收优惠的方向和方式，增加中西部资本的投入49-50
• (四) 所得税的改革应与其他税种改革、财政体制及其他经济改革配套协调进行50-51
• 参考文献51-54
• 后记54-55

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本文编号：571736