医药流通各环节中相关企业的税务风险研究

发布时间：2021-04-29 04:51

　　改革开放40余年征程,我国经济社会发展取得了巨大成就,人民生活品质得到显著提升,与之相关的医药生产、进口、流通等均得到较快发展。目前,我国药品流通领域的法律框架和监管体制基本建立,药品供应保障能力明显提升,多种所有制并存、多种经营方式互补、覆盖城乡的药品流通体系初步形成。但同时医药行业发展中也暴露出一些问题,如药品非法商业回扣、药品定价机制尚未建成、药品流通领域市场集中度低等非税收问题;也有如不规范的会议费支出得不到税前扣除、广告经费超标得不到税前扣除、增值税进项税额抵扣不充分增大增值税税负等一系列税收问题。这些涉税问题,于医药流通各环节的相关企业都不同程度存在;这些问题得不到根本解决,将必然导致巨大税务风险。本文主要围绕医药生产企业、医药经销企业以及医院的销售所涉及的税务问题展开研究,通过运用数据分析法、案例分析法,深入分析我国医药流通各个环节中,相关企业其若干经营行为所导致的所存在的一系列涉税风险,剖析涉税风险、探寻化解风险的对策。全文共六章,第一章是绪论,主要阐述研究背景与意义、文献综述、研究方法、可能存在的创新与不足五个方面。第二章是理论分析,重点阐述文章的理论基础,即药品作为... 

【文章来源】：西南财经大学四川省 211工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：62 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
1 引言
    1.1 研究背景及意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 国内外文献综述
        1.2.1 国外文献回顾
        1.2.2 国内文献回顾
    1.3 研究方法
    1.4 本文的创新性与不足
2 相关理论基础
    2.1 药品缺乏需求价格弹性
    2.2 高价药的负外部性
        2.2.1 负外部性带来的危害
        2.2.2 负外部性的应对措施
    2.3 企业税务风险
        2.3.1 企业税务风险的定义及特点
        2.3.2 企业税务风险的分类
        2.3.3 企业税务风险的成因
3 医药流通行业概述
    3.1 医药流通环节概述
    3.2 医药流通环节的涉税主体
        3.2.1 药品生产环节
        3.2.2 药品流转环节
        3.2.3 药品消费环节
    3.3 “两票制”的发展
        3.3.1 “两票制”的雏形
        3.3.2 “两票制”的探索
        3.3.3 “两票制”的试行情况
    3.4 医药行业商业模式概述
        3.4.1 “两票制”前主要流通模式:渠道模式
        3.4.2 “两票制”后主要流通模式:佣金模式
4 医药流通环节中的税务风险及成因
    4.1 医药生产环节的税务风险
        4.1.1 医药生产企业价格波动过大的税务风险
        4.1.2 对于医药服务企业的服务费定性的税务风险及成因
        4.1.3 医药生产企业高额“会议费”的税务风险
    4.2 医药流转环节的税务风险
        4.2.1 医药服务企业虚开增值税专用发票的税务风险
        4.2.2 医药服务企业利用“税收洼地”的税务风险
    4.3 医疗销售环节的税务风险
        4.3.1 营利性医疗机构的税务风险
        4.3.2 非营利性医疗机构的税务风险
        4.3.3 零售药店的税务风险
    4.4 医药流通环节税务风险成因概述
5 医药流通环节的税务风险应对
    5.1 建立合法运营模式分割医药利益
        5.1.1 合同销售模式的概况
        5.1.2 合同销售模式的应用
    5.2 引入专业第三方服务机构支持
    5.3 建立健全税务风险评估体系
    5.4 医药生产经营企业要加强与税务机关的沟通
    5.5 医药生产企业应严格审核增值税发票的真实性
        5.5.1 事前:严格审核增值税发票开具方的背景
        5.5.2 事中:应对货物、服务、发票实施跟踪管理
        5.5.3 事后:保障原始凭证的完整性
    5.6 医药服务企业应进行合理税收优惠筹划
6 医药流通行业对纳税服务的需求
    6.1 对税务机关提供办税指引与风险提示服务的需求
    6.2 对税务机关拓宽税收信息宣传渠道的需求
    6.3 对税务机关进一步降低医药流通环节的税收负担的需求
7 结语
参考文献
致谢



本文编号：3166875