南京国民政府直接税署研究（1936-1948）

发布时间：2017-08-02 01:10

  本文关键词：南京国民政府直接税署研究（1936-1948）

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【摘要】：自清末始,历届政府为纾解财政困境,都曾筹议开办印花税、遗产税、所得税等直接税税目,均因税收环境混乱和民间抵制未能成功。南京国民政府时期,虽然创办直接税的社会条件尚不成熟,但因应抗战的宏观背景,直接税制度成功建立起来。财政备战和改良税制是南京国民政府创办直接税的两大动因,也为新税的开征提供了合法基础和民意支持。 南京国民政府最先开征的是作为直接税主要税种的所得税,由高秉坊主持成立直接税的最初机构——所得税事务处。伴随着新税的开征,全新的直接税制度建立起来。考训用人的人事制度和经征与经收分开的征收制度,是直接税不同于传统赋税的主要特点,但是理想的制度设计并没有得到很好的贯彻,造成制度与实践的脱节。随着抗战全面爆发,政府为寻找财政挹注,陆续开征了战时利得税、遗产税,接收了由地方管理的营业税和由税务署管理的印花税。在各项新税开征的过程中,实际负担税收的纳税人群体持反对态度或要求缓办,而社会舆论在民族主义的刺激下,整体上支持新税,使得直接税税政体系在抗战时期能够建立,1944年,直接税署正式成立。随着战时财政机构调整和国民党人事派系斗争,直接税署与主管货物税税务署历经反复合分后,于1948年合并为国税署。 直接税的税收行政表现为政府的征税行为和基层税政运行。政府在征课技术并不成熟的情况下,根据实际需要先后实行申报与查账、估计、简化稽征等方法,由于商账制度的不完善,商民纳税意识薄弱而逃税漏税等原因,各种征税方法弊端百出,并出现摊派或包税。为提高征税效率,政府进行大力宣传、稽征竞赛、督征协征、奖励告密等措施,在一定程度上有利于税务推行。而直接税署基层税政的表现则宣告了国民政府税政活动的失败。在开征初期,税人清廉公正,严于律己,税务推进也比较顺利。随着直接税体系扩大,业务增多,人事日益复杂,特别是抗战中期货运登记的实行,为直接税税人贪污舞弊提供了机会,这是直接税“君子税”的税誉受到严重影响的重要原因,也使直接税成为战时基层税政最为社会所诟病的税种。而直接税增加财政收入的效果也不尽如人意,在抗战时期,政府财政收入的主要部分依然是间接税。直接税制度的建立没有达到预期目的,但是为中国走向现代租税国家奠定了基础。
【关键词】：直接税署 机构 制度 税收行政 社会反应
【学位授予单位】：华中师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F812.9;K262.9
【目录】：

• 中文摘要6-7
• Abstract7-11
• 绪论11-21
• 一、选题缘起11-13
• 二、研究现状13-19
• (一) 直接税机构研究状况13-14
• (二) 对直接税体系及各税种的研究14-17
• (三) 民国税制的宏观研究状况17-19
• 三、研究思路与方法19-21
• (一) 研究目标19-20
• (二) 研究方法20
• (三) 研究重点20
• (四) 创新点20-21
• 第一章 直接税的开征与机构初建21-36
• 第一节 清末民初引介新税的尝试21-27
• 一、清末财政与印花税、营业税的引介21-23
• 二、北洋政府印花税、营业税和所得税的试办23-26
• 三、清末民初引介新税的阻力26-27
• 第二节 南京国民政府直接税开征与机构初建27-36
• 一、营业税的开征与所得税的筹议27-29
• 二、高秉坊与直接税初创29-32
• 三、机构初建：所得税事务处成立32-36
• 第二章 直接税署的成立与机构变迁36-56
• 第一节 从所得税事务处到直接税处36-41
• 一、过分利得税和遗产税的创办36-39
• 二、直接税处成立39-41
• 第二节 直接税署的成立41-47
• 一、接收营业税41-44
• 二、直接税署成立44-47
• 第三节 直接税署机构变迁47-56
• 一、直货两税机构之分合47-53
• 二、直接税署被裁并53-56
• 第三章 直接税署的制度建设56-74
• 第一节 人事制度56-68
• 一、新人新税56-59
• 二、考训制度及其发展59-65
• 三、人事制度的其他方面65-68
• 第二节 独立经收制度68-74
• 一、制度创立68-72
• 二、制度发展72-74
• 第四章 直接税署的税收行政74-101
• 第一节 稽征方法的变化及其影响74-85
• 一、查账与估计74-78
• 二、货运登记78-82
• 三、简化稽征82-85
• 第二节 政府之辅助征税措施85-92
• 一、大力宣传85-88
• 二、稽征竞赛88-90
• 三、督征与协征90-92
• 四、奖励告密92
• 第三节 基层税政运作92-101
• 一、良性运行93
• 二、税政积弊93-98
• 三、积弊原因98-101
• 结语101-104
• 参考文献104-109
• 致谢109

【参考文献】

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本文编号：606983