流转税和所得税对产业差异性效应的实证分析

发布时间：2016-05-10 15:20

目前，国际经济形势处于较严峻的状态，特别是国际金融危机和欧债危机的爆发，整个国际经济环境呈现出恶化的趋势，不管是哪种发展类型的国家经济都受到比较大的影响。经济增长速度下降、人民就业困难、政府财政收入锐减都是被影响所表现出来的特征，这些特征在发达国家尤为突出。现如今不仅是国际政治、经济形势呈现复杂多变态势，国内经济发展也具有一定深层次的难度和矛盾，如何保证经济增长成为主要关注焦点。从微观方面来看，我国经济发展所面临问题主要表现为：企业经济效益严重低下，经营风险不断加剧。从宏观方面来看，’主要表现为：2013年我国GDP增长速度出现略微下滑，工业增加值增长速度也后劲不足，消费品销售额增速出现下滑1，从而反映出消费者消费信心指数呈下降趋势，消费动力不强，对外贸易额不论是出口还是进口都缓慢下降，国外需求势头不强，成为制约经济增长的因素。此外，各级财政收入出现缺口。现如今，面对如此艰难的经济环境，去年在中央政治局会议上，中央政府要求在对目前经济形势作判断及开展工作时，要把握好一个工作基调，即“稳中求进”。

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2.文献综述

2.1税收收入与经济増长关系

从以上研究可以看出税收政策与经济增长的问题不论是在理论还是在实证方面学界已经研究的非常成熟了，研究结果的不确定性说明税收政策对于经济影响是较为复杂，它需要限定在某一特殊条件下才能达到某些影响。为后面更深入的研究税收政策对于目前我国经济质量影响提供了很好的理论基础，但已经不适合目前我国要求的稳定良性的经济发展需要，经济结构的变化，需要我们去探索它们对于税收所产生更具体的影响。从1994年“分税制”改革以后，税制结构的调整对于如何促进经济发展成为了人们关注的焦点。

2.2税制结构研究的文献综述

中国税制结构的变迁目标形式与目前税收制度的效率是相呼应的，但在现今条件下我们的征管水平和目前经济发展真实水平会影响这种呼应，两者会随时发生偏差。简单来说，税收制度被税制结构决定，税制结构又可以作用税收制度。从1994年以后的税制结构改革中，税制结构便成为流转税和所得税双主体的税制结构，但从我国税收制度的影响来看，流转税仍然一直占主导地位，所得税只扮演了一个配角。形成目前目标模式制度的差异是有多方面原因所导致的。第一，粗放型的经济增长模式，重量不重质，效率低下，企业收益率很低。第二，居民收入普遍偏低，主要原因还是我国还处在发展中国家发展中，生产力水平、技术低下人影响了人均生产总值，自然居民的收入就会偏低。第三，偷漏税现象很严重。站在商业角度来看，账簿设置不健全，管理不力，会计制度未好好执行。站在私人视角，隐性收入很高，纳税意识普遍不高等因素。所以目前更多学者提出要积极进行税制改革，以“双主体”税种逐渐代替以流转税为主体的税制结构。

3.相关理论背景讨论......14

3.1流转税和所得税概述........14
3.2税制结构对产业经济的影响机制........15 
4.流转税和所得税以及三大产业发展现状.......23
4.1流转税与所得税目前发展状况.......... 23
4.2三大产业目前发展状况......25
4.3小结......26

5.流转税和所得税对三大产业增加值以及产业结构影响效应的VAR实证分析.........28

5.流转税和所得税对三大产业增加值以及产业结构影响效应的VAR实证分析

5.1变量的选取以及数据的处理

近年来，流转税和所得税两大税种的税制结构模式都在不断提及，并慢慢形成，特别是最近几年的增值税转型的改革使得我国流转税的收入逐渐的在减少，更加促成了流转税和所得税双主体地位的形成。就因为考虑到流转税和所得税在整个税制结构的重要地位，所以本文选取了这两个税种作为研究的对象，，是具有较强的典型性的，能够更好地反映目前的税制模式对于三大产业产值以及产业结构的影响效应。不可否认，还有别的一些小的税种，但是由于收入很少，且开征时间很短，记录不全等问题使得这些数据连续性比较的差，所以本文就不予考虑了。本文选取的这个六个变量为了消除价格水平变动对于变量的影响，所以本文首先用全国的居民消费价格指数对各个经济变量进行了价格平减的调整，选取CPI，以1994年为基期即CPI (1994) =100。其次，为了消除时间序列数据可能存在异方差问题并且考虑减缓数据的剧烈的波动，所以在进行价格平减调整后对各个变量再取自然对数。

5.2模型旳选择以及建立

通常情况下，选择的经济变量的时间统计规律是随着时间的推移而发生变化的，这表明所选择的变量是不平稳的，不平稳的经济变量对它们进行经济学统计分析时可能会出现“伪回归”的问题。所以，在进行模型估计之前，要对各变量的平稳性做检验。检验变量时间序列的平稳性有DF、ADF(Augment.ed Dickey Fuller)、PP 检验。本文选择 ADF 检验，利用 Eview6..0计量软件。检验结果如下：从输出结果分析得到，六个经济变量ADF的水平值都是大于其在1%、5%、10%的显著性水平的临界值的，说明各变量要接受“存在单位根”的原假设，说明这六个经济变量的水平序列都是不平稳的时间序列。所以，在对这六个变量时间序列进行一阶差分再做ADF检验.

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6.本文主要结论及政策建议

目前我国经济发展正是强调经济增长质量以及政府宏观调控的科学性、效率性时期，税收政策作为国家宏观调控的重要手段，对于产业经济健康发展具有重大作用。本文通过建立VAR模型，运用脉冲响应以及方差分解对1994年以来我国的流转税和所得税对于产业经济影响，即对三大产业值（总量）以及产业结构（结构）两方面影响，得出以下主要结论：第一，三大产业增加值对流转税和所得税冲击的响应图轨迹是相似，但是响应的程度和力度不同。流转税对第三产业增加值影响最大，其次是第二产业，最后是第一产业。同样，所得税也是对第三产业增加值影响最大，其次是第二产业，最后是第一产业。在总体来看，所得税对三个产业增加值的影响都要大于流转税所产生的影响。说明对产值影响方面，所得税调节功能好于流转税。

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参考文献（略）

本文编号：43648