基层医疗卫生机构会计制度

发布时间：2016-04-29 12:24

  本文关键词：医疗卫生机构，由笔耕文化传播整理发布。

　　随着我国社会经济的快速发展，公共财政体制各项政策的逐步建立，医疗卫生体制改革的不断深化，旧制度不能适应新形势下基层医疗卫生机构管理模式的转变，也无法满足加强基层医疗卫生机构财政预算资金管理的需要。在上述背景下，2010年7月15日，财政部发布了《关于征求 <基层医疗卫生机构会计制度>（征求意见稿）的通知》（财会便【2010】38号，以下简称新制度），2010年12月28日正式发布，【2010】306号。决定对1998年颁布《基层医疗卫生机构会计制度》进行改革新制度对旧制度进行了全面修订。

　　一、单独制定基层医疗卫生机构财务、会计制度的背景
　　随着医药卫生体制改革不断深入，基层医疗卫生机构在医疗卫生服务体系中的作用也越来越重要。专门为基层医疗卫生机构制定财务、会计制度，主要是考虑到医改意见及实施方案对基层医疗卫生机构与公立医院提出了不同要求，以及新形势下基层医疗卫生机构和公立医院在政策和管理上存在的较大差异。具体来说：
　　一是在职能定位上，基层医疗卫生机构主要负责提供疾病预防控制等公共卫生服务及基本医疗服务，而公立医院主要承担危重急症和疑难病症、科研、教学等综合方面的职能。
　　二是在财务管理办法上，政府对基层医疗卫生机构更多地强调收支活动的预算管控，而对医院则采取预算管理和成本核算相结合的办法。
　　三是在补偿政策上，医改意见提出，政府对其举办的基层医疗卫生机构可采取购买服务等方式核定政府补助，保障其正常运行，，而对医院只对其基本建设和设备购置、扶持重点学科发展、符合国家规定的离退休人员费用和政策性亏损等给予补助。
　　四是在财务管理和会计核算方面，由于基层医疗卫生机构业务内容相对单一，财会人员数量较少，在核算要求、成本管理和财务分析等方面，明显有别于公立医院。

　　二、基层医疗卫生机构会计制度特点：
　　第一，强化预算约束机制，层层落实责任。
　　第二，合理划分收支，体现职能定位。明确了基层医疗卫生机构收入主要由医疗收入、财政补助收入和上级补助收入构成，在会计核算流程中清晰反映了各种补偿渠道的资金流程。
　　第三，规范资产管理，防范财务风险。根据基层医疗卫生机构的预算管理要求和补偿机制，并考虑简化核算的需要，对其不要求进行以权责发生制为基础的成本核算，无需计提固定资产折旧或提取修购基金。
　　第四，结合 实施绩效工资，设立奖励基金，建立激励机制。

　　三、适应范围
　　适用于中华人民共和国境内 由政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。
　　企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性基层医疗卫生机构参照执行。

　　四、机构设置要求
　　基层医疗卫生机构应根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构 代理记账。
　　有条件的地区，可对基层医疗卫生机构实行财务集中核算，具体办法由地方根据实际情况确定。

　　五、核算
　　基层医疗卫生机构会计采用 收付实现制基础。基层医疗卫生机构会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
　　基层医疗卫生机构对 基本建设投资的会计核算除按照制度执行外，还应按照国家有关规定单独建账、单独核算。

　　六、科目设置
　　基层医疗卫生机构应按照下列规定运用会计科目：
　　（一）基层医疗卫生机构应按照制度的规定，设置和使用会计科目。在 不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置制度规定之外的明细科目，不需用的科目可以不设置。
　　（二）制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。基层医疗卫生机构 不得随意打乱重编。

　　（三）基层医疗卫生机构在编制会计凭证、登记会计账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号， 不得只填列科目编号，不填列科目名称。

基层医疗卫生机构会计制度 医院会计制度（1998年）

编 号 会计科目名称 编号 会计科目名称

一、资产类 一、资产类

101 库存现金 101 现金

102 银行存款 102 银行存款

103 零余额账户用款额度 　 　

104 其他货币资金 109 其他货币资金

111 财政应返还额度 　 　

11101 财政直接支付 　 　

11102 财政授权支付 　 　

　 　 111 应收在院病人医药费

112 应收医疗款 113 应收医疗款

　 　 114 坏账准备

114 其他应收款 119 其他应收款

　 　 121 药品

　 　 122 药品进销差价

121 库存物资 123 库存物资

　 　 l25 在加工材料

123 待摊支出 131 待摊费用

　 　 141 对外投资

131 固定资产 151 固定资产

　 　 　 　

133 在建工程 153 在建工程

141　 无形资产 161 无形资产

　 　 171 开办费

　 　 181 侍处理财产损溢

二、负债类 二、负债类

201 借入款 201 短期借款

202 待结算医疗款 　 　

203 应缴款项 　 　

206 应付账款 202 应付账款

207 预收医疗款 204 预收医疗款

208 应付职工薪酬 205 应付工资

210 应付社会保障费 207 应付社会保障费

211 应交税费 　 　

221 其他应付款 209 其他应付款

　 　 211 应缴超收款

　 　 221 预提费用

　 　 231 长期借款

　 　 241 长期应付款

三、净资产类 三、净资产类

　 　 301 事业基金

301 固定基金 302 固定基金

30101 固定资产占用 　 　

30102 在建工程占用 　 　

30103 无形资产占用 　 　

302 事业基金 　 　

303 专用基金 303 专用基金

304 本期结余 305 收支结余

305 财政补助结转（余） 　 　

30501 财政基本补助结转 　 　

30502 财政项目补助结转（余） 　 　

306 其他限定用途结转（余） 　 　

308 结余分配 306 结余分配

30801 待分配结余 　 　

30802 提取专用基金 　 　

30803 事业基金弥补亏损 　 　

四、收入类 四、收入类

401 医疗收入 403 医疗收入

40101 门诊收入 　 　

40102 住院收入 　 　

402 财政补助收入 401 财政补助收入

　 基本支出补助收入 　 　

　 项目补助收入 　 　

403 上级补助收入 402 上级补助收入

　 　 404 药品收入

406 其他收入 409 其他收入

五、支出类 五、支出类

501 医疗卫生支出 411 医疗支出

50101 医疗支出 　 　

50102 公共卫生支出 　 　

　 　 412 药品支出

　 　 415 管理费用

502 财政基建设备补助支出 416 财政专项支出

506 其他支出 419 其他支出

　　注：
　　①红色代表会计科目名称没变，实质也没变。
　　②绿色代表会计科目名称变了，实质没变。
　　③粉色代表会计科目名称没变，实质核算内容变了。
　　④蓝色代表会计科目新增了一级科目。

　　七、财务报告
　　基层医疗卫生机构财务报告是反映基层医疗卫生机构 某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收支等情况的书面文件。基层医疗卫生机构应按照下列规定编制和提供财务报告：
　　（一）基层医疗卫生机构财务报告由 会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
　　基层医疗卫生机构会计报表包括资产负债表、收入支出总表、净资产变动表以及业务收支明细表、财政补助收支明细表等有关附表。
　　基层医疗卫生机构会计报表附注至少应包括：重要会计政策、会计估计的说明，会计报表重要项目及其增减变动情况的说明，有助于理解和分析会计报表的需要说明的其他事项。
　　基层医疗卫生机构财务情况说明书应主要说明基层医疗卫生机构的 业务开展情况、预算执行情况、财务收支状况、资产变动情况、基本建设情况及相关报表、绩效考评情况及相关报表、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。

　　（二）基层医疗卫生机构财务报告分为月度、季度和年度财务报告。
　　（三）基层医疗卫生机构会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
　　（四）基层医疗卫生机构对外提供的财务报告应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

　　八、档案管理
　　基层医疗卫生机构填制会计凭证、登记会计账簿、内部会计监督与控制、会计档案管理等相关会计基础工作，应按照会计基础工作规范和会计档案管理办法等规定执行。

　　九、实施时间
　　自 2011 年 7 月 1 日起施行。

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本文编号：39069