延安大学附属医院现金流量管理研究
发布时间：2020-07-06 10:44
【摘要】：目前我国已经从计划经济转入市场经济社会,医疗卫生行业也随着经济转型进行了改革,在保持福利机构性质不变的情况下,运营管理制度和会计制度都经历了很大的变革。过去医院总收入中政府补贴占了很大一部分比例,但现在各大公立医院都是在较少的财政补助下自主经营、自主盈亏,自己实行预决算管理。但是随着医院规模的扩大,负债也逐渐扩大,部分医院由于缺乏资金规划,即使有较多的业务活动资金流入也在偿还到期债务方面存在困难,只能依靠贷入新的款项偿还旧的款项,逐渐陷入财务困境无法脱身。延安大学附属医院平均每日都会流入近百万的现金,但无论是行政管理部门还是财务管理部门对现金的管理都没有足够的重视,缺乏必要的现金流量管理制度和措施,使得医院在日常经营管理活动中时常出现资金周转紧张现象。从业务活动、投资活动和筹资活动三项产生现金流量的活动的角度看,医院现金流管理存在的问题有:业务活动产生出来的现金流量缺乏有效管理;在进行投资活动之前不能对现金流量进行有效率的分析研究;筹资和偿还债务困难。产生这三个问题的原因分为外部原因和内部原因,外部原因包括:医院的需求和国家财政补助的政策相矛盾;现存医疗体制不完善;医保制度结算滞后。内部原因有:应收账款管理不善;缺少科学的存货管理;货币资金管理不到位;扩张速度过快,投资活动所投入资金过多;行政后勤工作人员过多;缺乏科学的预算方法。根据产生问题的原因,文章针对性的推出以下改进措施:强化医院货币资金管理;提高医院存货管理水平;加强应收账款管理,提升周转速度;加强医院现金流量分析,提高营运效率,增强医院获现能力。
【学位授予单位】：西安理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：R197.322
【图文】：
（3） 有关现金流财务预警的研究目前我国研究现金流量财务预警的并不多，大部分都是将现金流分析指标作为助项来改进传统的财务预警模型。这方面研究虽然有很大的重要性，但依然具有局性。郭平波和袁康来在他们的研究《基于现金流量企业财务预警方法》中，尝试运中国 2003-2005 年之间的 58 家中国农业上市公司的财务数据和建立农业上市公司务预警模型，从财务危机的预警理论开始，选择能够反映企业财务安全的现金流量类指标，为企业提供一个较为准确的分析企业财务状况预测企业财务风险的工具【5】。肖泽忠、耿建新和虚芹在《报表的收益与现金流量据间关系的实证分析——信息不实公司的预警信号》中，对那些存在盈余操纵以及预亏的公司，通过账面净收益和现金流量间关系的研究，发现盈余操纵预警信号是以通过净利润和调整后经营现金流的差异得出，现金流减少预警信号代表企业的业也在变差的结论【6】。程幸、钱爱民和张淑君在《基于自由现金流量的财务预警的标体系构建与检验——来自中国机械制造业 A 股上市公司经验数据》中，通过利逻辑回归法河主成分分析法，围绕自由现金流这个，不同上市公司组合起的预警效图 1-1 宝钢现金预算管理流程图
4）有关现金流战略的研究企业理财战略中现金流的管理起到的作用不可忽视，从某种角度讲，理财战略心部分就是现金流战略。根据旷作在《企业现金流战略模式》中的阐述，现金流可以依据企业适应性战略模式的特点划分为激进型、防守型和调整撤退型三种战理实施模式【8】。陈志斌在《增长、创值、防险:现金流战略管理三维世界》中对企业在发展中风险的防范、利润的增加和创值等与现金流战略管理间的关联进行入探索研究，通过研究发现企业的价值要达到最大，就需要创值的持续增大，达一目标就需要依赖于现金流和匹配的外源性现金流，在此基础上企业需做好战略由现金流相得益彰，防范现金流断裂风险【9】。1.3.2 国外研究现状国外现金流的起步最早发现与古罗马时代，那时很多家庭就已经开始现金出纳的方式。通过政府档案发现，古罗马政府会将税收收入、租金收入等进行分类。最早的发展占据重要地位的就是现金制会计，即现在的收付实现制方法。1862 年，英国的一些企业为了内部管理需求开始编制现金表。到了 1863 年，图 1-2 自由现金流量有效财务预警途径
图 1-3 现金流状况与价值创造的综合分析1.4 研究内容医院的财务管理与企业有很多不同之处。企业是市场化的，那么它是对所有者负责人，追寻利润的最大化，医院是事业单位，除自负盈亏以外还要考虑社会效益，严格按照政府定价策略执行收费，是不以盈利为目的的。医院现金流量和一般企业相比有以下特点：现金流入同收益不匹配；收益与政策补偿款不同步；筹资产生的现金流量很少，经营活动和投资又用掉了较大的现金流。正因为如此，就必须合理的规划现金流量，否则医院日常经营活动中会出现资金短缺，进而影响医院运行。针对目前医院现金流量管理的重要性和迫切性，本文将会在参考历年学者的研究基础上，结合本地医院的实际情况，系统分析延安大学附属医院现金流量管理的特点，
本文编号：2743529
【学位授予单位】：西安理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：R197.322
【图文】：
（3） 有关现金流财务预警的研究目前我国研究现金流量财务预警的并不多，大部分都是将现金流分析指标作为助项来改进传统的财务预警模型。这方面研究虽然有很大的重要性，但依然具有局性。郭平波和袁康来在他们的研究《基于现金流量企业财务预警方法》中，尝试运中国 2003-2005 年之间的 58 家中国农业上市公司的财务数据和建立农业上市公司务预警模型，从财务危机的预警理论开始，选择能够反映企业财务安全的现金流量类指标，为企业提供一个较为准确的分析企业财务状况预测企业财务风险的工具【5】。肖泽忠、耿建新和虚芹在《报表的收益与现金流量据间关系的实证分析——信息不实公司的预警信号》中，对那些存在盈余操纵以及预亏的公司，通过账面净收益和现金流量间关系的研究，发现盈余操纵预警信号是以通过净利润和调整后经营现金流的差异得出，现金流减少预警信号代表企业的业也在变差的结论【6】。程幸、钱爱民和张淑君在《基于自由现金流量的财务预警的标体系构建与检验——来自中国机械制造业 A 股上市公司经验数据》中，通过利逻辑回归法河主成分分析法，围绕自由现金流这个，不同上市公司组合起的预警效图 1-1 宝钢现金预算管理流程图
4）有关现金流战略的研究企业理财战略中现金流的管理起到的作用不可忽视，从某种角度讲，理财战略心部分就是现金流战略。根据旷作在《企业现金流战略模式》中的阐述，现金流可以依据企业适应性战略模式的特点划分为激进型、防守型和调整撤退型三种战理实施模式【8】。陈志斌在《增长、创值、防险:现金流战略管理三维世界》中对企业在发展中风险的防范、利润的增加和创值等与现金流战略管理间的关联进行入探索研究，通过研究发现企业的价值要达到最大，就需要创值的持续增大，达一目标就需要依赖于现金流和匹配的外源性现金流，在此基础上企业需做好战略由现金流相得益彰，防范现金流断裂风险【9】。1.3.2 国外研究现状国外现金流的起步最早发现与古罗马时代，那时很多家庭就已经开始现金出纳的方式。通过政府档案发现，古罗马政府会将税收收入、租金收入等进行分类。最早的发展占据重要地位的就是现金制会计，即现在的收付实现制方法。1862 年，英国的一些企业为了内部管理需求开始编制现金表。到了 1863 年，图 1-2 自由现金流量有效财务预警途径
图 1-3 现金流状况与价值创造的综合分析1.4 研究内容医院的财务管理与企业有很多不同之处。企业是市场化的，那么它是对所有者负责人，追寻利润的最大化，医院是事业单位，除自负盈亏以外还要考虑社会效益，严格按照政府定价策略执行收费，是不以盈利为目的的。医院现金流量和一般企业相比有以下特点：现金流入同收益不匹配；收益与政策补偿款不同步；筹资产生的现金流量很少，经营活动和投资又用掉了较大的现金流。正因为如此，就必须合理的规划现金流量，否则医院日常经营活动中会出现资金短缺，进而影响医院运行。针对目前医院现金流量管理的重要性和迫切性，本文将会在参考历年学者的研究基础上，结合本地医院的实际情况，系统分析延安大学附属医院现金流量管理的特点，
【参考文献】
相关期刊论文 前10条
1 张锋光;;浅谈公立医院现金流量表的编制及分析[J];会计师;2015年05期
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3 王亚辉;贾淑君;;医院货币资金管理的实践研究[J];医院院长论坛-首都医科大学学报(社会科学版);2013年05期
4 韦湘华;;解读分析医院的现金流量表[J];财经界(学术版);2013年09期
5 朱俊利;赵鹏飞;;北京公立医院现金持有现状及改善建议研究[J];经济研究参考;2012年70期
6 杨姗姗;;中小企业现金流量管理体系的构建探究[J];经济视角(下);2012年02期
7 陈东杰;薛淑萍;侯庆民;任泽旺;宋宪锟;;影响公立医院内部控制有效性的原因及对策研究[J];现代经济信息;2010年18期
8 徐丽红;;浅析医院应收账款管理不善的原因及对策[J];现代商业;2010年21期
9 冯骊琛;;加强医疗应收账款管理的思考和做法[J];中国卫生经济;2010年06期
10 邢斌;;加强医院库存物资管理的探讨[J];卫生经济研究;2010年05期
本文编号：2743529
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