B县人民医院货币资金内部控制研究

发布时间：2020-07-20 08:21

【摘要】：货币资金作为流动性最强的资产,贯穿医院经营管理全过程,在医院的可持续发展中担任着重要的角色。现如今公立医院虽然有政府的财政拨款,但是政府对公立医院的财政补助越来越少,公立医院都开始自负盈亏。公立医院承担着社会的救死扶伤的责任,货币资金的收支不仅要满足安全性、完整性的要求,更要能够应对日益增长的医疗需求,所以医院的内部控制管理显得尤为重要,货币资金内部控制更是医院内部控制中重要的一节。目前,公立医院的市场份额不断受到私立医院的冲击,公立医院的数量逐年减少。为了让广大老百姓享受到优惠高质的医疗服务,公立医院在积极提升自身医疗水平的同时,也要积极做好自身的内部控制建设,做好内部控制建设才有益于医院的长远发展。B县人民医院在发展的过程中,货币资金内控出现过很多问题。现如今,B县人民医院正在积极申请三甲医院的称号,所以提高B县人民医院货币资金内控很有必要。本文首先梳理了与货币资金内部控制相关的理论基础,包括新公共管理理论、委托代理理论、控制论,为后文的实际研究提供理论依据。其次,本文系统地总结了B县人民医院货币资金内部控制的在资金预算、日常管理和资金内部监督评价等阶段存在的问题。货币资金预算阶段的问题主要有预算缺乏其他部门的参与、预算内容粗糙、预算执行率低下等;货币资金日常管理存在的问题主要是退费控制薄弱、支付审批不严谨、欠费数额居高不减等;货币资金监督阶段的问题有内审部门缺乏独立性等。基于COSO五要素框架分析了其产生问题的原因,例如管理者缺乏货币资金内部控制的意识;B县人民医院没有独立的风险管理体系;预算控制、不相容职务分离控制等控制在设计执行上不到位等。再次,本文提出了县人民医院货币资金内部控制的目标,即合法合规性、安全性、完整性和效率效果性,并随后提出相应的改善措施,包括发挥管理层在内部控制环境建设中的主导作用、加快培养内部控制高级专业人才;健全医院预算管理组织体系、完善预算编制内容、灵活运用预算方法;规范定价程序、收费退费岗位相分离、加强支付环节的控制;提高审计部门的作用、内审外审相结合等。本文通过研究发现,得出以下结论:(1)医院内部控制的要求标准随内外环境的变化有所不同。(2)医院内部控制是一个整体结构,提高医院货币资金内部控制与其他环节的内部控制有着密不可分的关系。(3)一般医院货币资金管理仅关注收支以及日常管理,而忽视货币资金预算控制,货币资金预算是货币资金流程的开头,各单位应该加大关注力度。(4)公立医院的内部控制可以适当的与个人绩效挂钩,让医院的每一个工作人员切实的参加到内部控制中。
【学位授予单位】：江苏大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：R197.322
【图文】：

公立医院,私立医院,数量变化

1.1.1 选题背景1.现实背景在我国，公立医院是属于政府的事业单位。医院主要开展疾病诊疗、伤员救助、提供药品和护理等医疗活动。公立医院的日常经营主要依靠政府补助和自身的营业收入资金。近年来，政府对公立医院的补助规模一直在萎缩。这种趋势意味着，公立医院不得不逐渐摆脱对财政补助的依赖，自身形成完整独立的资金体系，积极地投身于市场竞争中。现如今，面对日益增长的医疗需求，市场涌现出大量的民营医院，公立医院的市场份额不断被挤占，市场竞争愈演愈烈。如图 1.1 所示，公立医院数量每年都在减少，私立医院数量逐日递增。但如图 1.2 所示，公立医院承担着大部分的医疗服务，由此可见，我国医疗卫生事业中坚力量仍是公立医院。面对现如今如此激烈的市场竞争，公立医院应该从内外提升自身实力，积极应对竞争。

对比图,私立医院,公立医院,对比图

图 1.2 公立医院与私立医院就诊人次对比图近年来，有关公立医院的财务丑闻层出不穷，诸如门诊虚假退费、公款私存、采购漏洞等。这些行为不仅侵占了国家资产，更损害了医院的形象，造成医患关系的紧张，群众对政府的不信任。大量的财务丑闻出现，说明我国公立医院内部控制的水平低下，货币资金内部控制没有成效，建设其内部控制完整体系刻不容缓。2000 年至 2006 年，B 县某院长李某某利用职务之便，挪用医院公款 150 万元用于个人经营，说明该医院的货币资金监督阶段存在问题；2008 年至 2016 年B 县骨一科主任纪某某，利用医院采购医疗器械漏洞，吃“灰色回扣”180 万，说明该医院货币资金的预算和支付审核存在问题；B 县人民医院预算形同虚设；B 县人民医院退费混乱，退费环节曾存在虚假退费的情况。在医院的发展过程中，这些种种情况都能说明 B 县人民医院货币资金内部控制环节存在诸多漏洞。B 县人民医院正在积极申请“三甲”医院，这些问题的存在与“三甲”医院要求相比

构成图,总收入,构成图,营业收入

B 县人民医院货币资金内部控制研究600 万左右，也就是说 B 县人民医院基本上靠自身的营业收入维持医院的运转。营业收入中，门诊收入占比 30%-40%，住院收入占比 60%-70%。最近几年,B 县人民医院的总支出约为三到四亿，每年医院结余几千万不等。

【参考文献】