会计师事务所合伙人选择研究

发布时间：2017-04-13 00:06

  本文关键词：会计师事务所合伙人选择研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：近年来，随着众多审计失败案例的曝光，注册会计师行业，尤其是会计师事务所的管理问题日益凸显，由此引起的争议和质疑也越来越多。同时，由于会计师事务所不同于其他的工业企业，它是一种典型的“人合”或是“智合”知识型企业，事务所的核心竞争力是体现在其对审计风险的控制能力上，也就是在审计职业中其关键作用的创新能力的合理利用。那么作为会计师事务所的核心资源的合伙人就成了大家探讨的热点。人们普遍关心的是如何选择合伙人？合伙人应具备哪些素质？如何保证合伙人切实履行职责？等等。 本文从人力资本和合伙人选择的有关理论出发，并综合公司法、合伙企业法、注册会计师法等相关法律法规深入的探讨了合伙人选择的理论基础，并在此基础上通过调查问卷的调研，对我国目前事务所合伙人选择的问题和弊端进行分析，得出合伙人资格优化的对策，为事务所选择合伙人提出一些建设性的建议。文章中采用了调查研究的实证研究方法，注重规范分析与实证分析相结合，定性分析与定量分析相结合。 合伙人作为会计师事务所人力资本的核心资源，对事务所的发展壮大起着不可忽视的作用，特别是合伙人作为合伙事务所的所有者，既是事务所的管理者，，又是执业技术的专家，合伙人的自身素质和执业理念直接影响到事务所的质量控制，于是如何选择正确的合伙人在事务所治理中便处于核心地位。 本文共分为六章。 第一章是绪论。介绍论文的选题背景、研究意义以及研究思路和本文的结构安排。并对当前国内外有关会计师事务所合伙人选择的代表性文献进行评述并指出不足。 第二章是有关人力资本与会计师事务所合伙人的基本理论分析。论文对人力资本概念的内涵和外延进行分析，并结合合伙企业法的有关规定，对合伙人的责、权、利进行了较为深入的探讨，对合伙人的人力资本特征提出了一些新的见解：会计师事务所合伙人是人力资本和非人力资本的结合体。 第三章是会计师事务所合伙人的选择理论依据分析。通过研究发现，事务所合伙人人力资本具有稀缺性和专属性，稀缺的人力资本有胜任合伙人的资格。同时合伙人的人力资本特性要求分享剩余索取权，以调动合伙人的积极性。 第四章是会计师事务所合伙人选择的现状分析。对我国目前的事务所组织形式进行整理，明确合伙制的发展前景，并对调查问卷的设计和问卷的实施进行初步分析。 第五章是调查问卷的数据分析和统计结论。在对所做问卷进行信度和效度分析的基础上的出当前我国会计师事务所合伙人选择的问题主要包括私人财产不足、合伙人进入与退出机制不完善、合伙人虚置现象较为严重等结论。 第六章是合伙人选择存在问题分析及优化对策。文中从历史与现实两方面进行分析，对当前的合伙人选择现状作出合理解释。并得出合伙人的资格应安排给“足资”、“德高”、“多才”的注册会计师，完善合伙人的进入与退出机制和建立以提升内部人力资本为主的合伙人选择制度的结论。 论文的创新点主要在于把经济学中的人力资本理论运用到了合伙事务所制度的构建中，密切了学科之间的联系，并通过调查问卷的方式对会计师事务所合伙人选择的现状进行调查，将理论与实践有机结合。
【关键词】：人力资本理论 注册会计师 合伙制 合伙人选择
【学位授予单位】：辽宁大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-10
• 图表目录10-11
• 绪论11-17
• 0.1 研究背景和选题意义11-12
• 0.1.1 研究背景11
• 0.1.2 选题意义11-12
• 0.2 文献综述12-15
• 0.2.1 国外相关文献研究12-13
• 0.2.2 国内相关文献研究13-14
• 0.2.3 文献研究评述14-15
• 0.3 研究思路与方法15-16
• 0.3.1 研究的基本思路15-16
• 0.3.2 研究方法16
• 0.4 本文的创新之处16-17
• 1 人力资本与会计师事务所合伙人的基本理论分析17-24
• 1.1 人力资本的理论分析17-18
• 1.1.1 人力资本的概念17
• 1.1.2 人力资本资源稀缺性17-18
• 1.1.3 人力资本是有限理性经济人18
• 1.1.4 人力资本是机会主义者18
• 1.2 会计师事务所合伙人的理论分析18-22
• 1.2.1 合伙人的基本概念18-19
• 1.2.2 会计师事务所合伙人的基本权利19-21
• 1.2.3 会计师事务所合伙人的基本责任21-22
• 1.3 合伙人的人力资本特征22-24
• 1.3.1 合伙人人力资本的一般特征22
• 1.3.2 合伙人人力资本的特殊性22-24
• 2 会计师事务所合伙人选择的基本原理24-31
• 2.1 会计师事务所合伙人的人力资本概念界定24
• 2.2 会计师事务所合伙人的人力资本产权特征24-25
• 2.3 合伙人人力资本在审计行为中的积极效应25-26
• 2.3.1 合伙人人力资本的可激励性25
• 2.3.2 合伙人创新能力的增值性25-26
• 2.4 合伙人人力资本在审计行为中的消极效应26-28
• 2.4.1 合伙人审计诚信的缺失与偷懒26-27
• 2.4.2 合伙人的审计合谋动因27
• 2.4.3 合伙人创新能力的滥用27-28
• 2.5 会计师事务所合伙人选择的理论基础28-31
• 2.5.1 合伙人人力资本的稀缺性28-29
• 2.5.2 合伙人人力资本的专属性29
• 2.5.3 合伙人的剩余收益分配权29-31
• 3 会计师事务所合伙人选择的现状分析31-37
• 3.1 合伙制会计师事务所的发展现状31-33
• 3.2 会计师事务所合伙人选择的调查问卷33-35
• 3.2.1 调查对象的确定33-34
• 3.2.2 调查内容的设置34
• 3.2.3 调查方式的选择34
• 3.2.4 调查方案的局限性34-35
• 3.3 调查问卷的实施与回收35
• 3.4 数据分析方法35-37
• 3.4.1 描述性统计分析35
• 3.4.2 信度分析35
• 3.4.3 效度分析35-37
• 4 调查问卷数据的统计与分析结果37-46
• 4.1 描述性统计37-38
• 4.2 信度和效度检验38-39
• 4.2.1 信度检验38
• 4.2.2 效度检验38-39
• 4.3 被调查事务所基本情况39-40
• 4.4 合伙人选择现状统计分析40-44
• 4.5 会计师事务所合伙人选择的优化建议44-45
• 4.6 统计分析结论45-46
• 5 合伙人选择中存在问题的原因及优化对策46-51
• 5.1 合伙人选择中存在问题的原因46-47
• 5.1.1 历史因素：体制变迁与合伙人资格的官僚性46-47
• 5.1.2 现实因素：合伙文化的缺失与选择的随意性47
• 5.2 合伙人资格安排的优化对策47-51
• 5.2.1 合伙人的资格应安排给“足资”、“德高”、“多才”的注册会计师48
• 5.2.2 建立完善的合伙人进入与退出机制48-49
• 5.2.3 建立以提升内部人力资本为主的合伙人选择制度49-51
• 结束语51-52
• 参考文献52-55
• 附录55-60
• 致谢60-61
• 攻读学位期间发表论文以及参加科研情况61-62

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：302343