跨国公司无形资产转让定价的税制规范研究

发布时间：2017-04-27 20:14

  本文关键词：跨国公司无形资产转让定价的税制规范研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：伴随着全球经济一体化发展的大格局，更多的跨国公司在世界范围内开展多角度多方位的经营活动。作为推动我国经济前进的动力之一，，跨国公司的作用不可忽视。但是运营成本的最小化和税后利润的最大化是企业经营的根本目标，任何公司都概莫能外。跨国公司凭借其强大的跨国界生产和销售的优势，抓住世界各主要国家税制的差异，尤其是税率较大差别的特点，实施多种策略转移公司利润，规避税负，以谋求其全球布局的最优化。转让定价就是跨国公司使用频率很高的一种资源配置的经典策略。 转让定价的频繁发生，造成了各国税收收入的极大流失，目前该问题已成为世界各主要国家的焦点所在，包括我国在内的多个国家也都对此制定了相应的税收法规。知识经济的迅猛发展，跨国公司的资产结构也随之发生了新的变化，无形资产的高回报率，高收益性逐渐使其超越有形资产成为企业资产增值的主要动力。无形资产没有实体形态，市场上难以找到相似商品，价值缺乏可比性，因此跨国公司更偏好采用关联企业内部交易，人为操作无形资产的转让定价，来规避本应缴纳的税款。 近年来跨国公司利用无形资产转让定价转移利润的现象已呈现多发趋势，作为世界上最大的发展中国家，同时也是税收大国的中国，我国的转让定价法律虽多，但基本都是针对有形资产而制定，对有形资产的规定比较全面，却几乎没有专门应对无形资产转让定价的条款规范。为了维持交易市场的正常秩序，维护其他投资者的合法利益，健全转让定价的法律规范，特别是完善无形资产转让定价的律法规制是十分必要的，也是刻不容缓的。 本文正是基于以上背景，为完善我国税收法律制度提出一些有益建议而写作的。文章开篇先分别介绍了转让定价和无形资产的概念，叙述了无形资产的性质、价值构成和基本特征，介绍无形资产转让定价的核心原则——正常交易原则，探讨了无形资产转让定价的常用几种方法和各自的适用情形。引入美国和OECD对无形资产转让定价所做的相关规定，作为今后我国税制立法的借鉴。详细解析了我国无形资产转让定价税制的法律变革，并指出我国无形转让定价的现状和税制规范中尚存的问题。以此为基础，着重研究预防和调整跨国公司无形资产转让定价的应对措施，提出完善我国无形资产转让定价税制的可行性方案。
【关键词】：无形资产 转让定价 跨国避税 税制规范
【学位授予单位】：华东政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：D996.3
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 导言10-11
• 第一章 无形资产转让定价的基础理论11-16
• 第一节 转让定价的界定11-13
• 一、转让定价产生的目的11
• 二、转让定价的定义11-12
• 三、跨国公司转让定价的动因12-13
• 第二节 无形资产的理论概述13-16
• 一、无形资产的含义13-14
• 二、无形资产的性质和价值构成14
• 三、无形资产的特征诠释14-16
• 第二章 无形资产转让定价税制剖析16-23
• 第一节 无形资产转让定价的核心调整原则16-18
• 一、正常交易原则的分析16
• 二、正常交易原则的辩证分析和发展16-18
• 第二节 无形资产转让定价的调整方法及其适用比较18-23
• 一、基于价格的调整方法及适用性分析19-21
• 二、基于利润的调整方法及适用性分析21-23
• 第三章 美国和 OECD 对无形资产转让定价的规定23-26
• 第一节 美国无形资产转让定价的基本制度23-25
• 一、定期调整问题23-24
• 二、成本分摊协议24
• 三、预约定价制度（APA）24-25
• 第二节 OECD 对无形资产转让定价的理论贡献25-26
• 第四章 我国无形资产转让定价规制的现状26-36
• 第一节 我国转让定价税制的法律变革及现行规定26-29
• 第二节 我国无形资产边界的最新延伸29-30
• 一、我国新增营销型无形资产29
• 二、自然资源使用权正式列入“无形资产”29-30
• 第三节 我国转让定价的避税现状分析30-32
• 一、我国无形资产转让定价的主要方式30-31
• 二、无形资产转让定价对我国产生的影响31-32
• 第四节 我国无形资产转让定价税制尚存的问题32-36
• 一、立法缺乏体系化32
• 二、未明确纳税人的举证责任32-33
• 三、转让定价处罚措施过轻33
• 四、预约定价（APA）实施片面化33-36
• 第五章 我国无形资产转让定价税制的建全36-41
• 第一节 建立体系化的转让定价法律规制36-37
• 一、制定专门的无形资产税制规范36-37
• 二、强化纳税人的举证责任37
• 第二节 转让定价征管程序的规范37-39
• 一、加大违法处罚的力度37-38
• 二、加强预约定价安排38
• 三、完善税务稽查制度38-39
• 第三节 拓展国际税务合作与交流39-41
• 结语41-42
• 参考文献42-45
• 后记45-46

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前2条

1 那力;夏佩天;薛晓波;;无形资产转让定价的国际税法调整:公平交易原则VS全球公式法[J];当代法学;2010年05期

2 王艳红;美国对跨国公司转移定价的防范及其启示[J];现代财经-天津财经学院学报;2005年04期

  本文关键词：跨国公司无形资产转让定价的税制规范研究，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：331364