OECD常设机构利润归属方法及其对我国关联企业税收征管的借鉴意义

发布时间：2021-11-13 09:06

　　OECD于2008年7月17日发表的《关于常设机构利润归属报告》,重点阐述了如何解释和应用OECD税收协定范本第七条。该《报告》的第一部分论述了与范本第七条前五款有关的OECD认可方法的背景及详细内容,分别概述了OECD认可方法的基本原则;分析了范本第七条第一款,因其阐述了对交易所得的征税权如何在常设机构的居民国（母国）和所在国（收入来源地国）之间进行分配的核心规则;分析了范本第七条第二款,因其提供了企业向其常设机构归属利润的核心规则及常设机构这一概念下公平交易原则的表述;以及对范本第七条第三、四、五款内容的说明。《报告》是一个内容丰富的极为重要的国际税法文献。本文对其中的一些重要问题进行了解读,并且在解读与分析的基础上提出,在解决我国的关于关联企业和关联交易的涉税问题时,可以借鉴OECD较为成熟的分析方法及其假设前提,引入对机能、风险、资产等因素的分析,改善我国目前在税收征管实践中多应用传统的转移定价方法的情况,更准确地对关联企业的应纳税所得额或其他计税依据进行调整。同时,本文还建议将这些分析的方法和具体内容以活页的形式列入相关法律的文本中,以提高其应用的灵活性和法律地位,更好地为税... 

【文章来源】：吉林大学吉林省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：46 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
论文摘要
Abstract
导论
一、常设机构利润归属方法与步骤
    （一） “机能独立实体”法为OECD 认可的方法
    （二） 机能的实际分析
    （三） 归属利润的两个步骤
二、影响常设机构利润归属的因素解析
    （一） 机能分析
    （二） 风险
    （三） 资产
    （四） 权利和义务
    （五） 资本
    （六） “买卖”的确认
    （七） 证明资料
三、OECD 常设机构利润归属方法对我国关联企业税收征管的借鉴意义
    （一） 运用机能的实际分析，有助于确认关联关系和关联交易
    （二） 统筹考虑影响因素，有利于对关联交易进行科学的纳税调整
    （三） 加入影响因素分析，可以完善传统的转移定价方法在实际中的应用
    （四） 适当加入活页，有利于完善税收的相关规定并提高其法律地位
结语
参考文献
注释
作者简介及科研成果
后记


【参考文献】：
期刊论文
[1]OECD常设机构利润归属新方法及对中国的借鉴[J]. 王丽华.  法治论丛(上海政法学院学报). 2009(04)
[2]OECD常设机构费用扣除的有关规定解析[J]. 王丽华.  涉外税务. 2009(05)
[3]多边税收协定:税收协定的未来发展[J]. 张小青.  昆明理工大学学报(社会科学版). 2009(03)
[4]2008年OECD税收协定范本新规解析[J]. 何杨,嵇绍军.  涉外税务. 2008(10)
[5]《企业所得税法》“特别纳税调整”亮点解读[J]. 朱青.  涉外税务. 2008(02)
[6]常设机构利润归属原则探析[J]. 朱炎生.  福建公安高等专科学校学报. 2007(04)
[7]常设机构利润归属方法的新发展及其对跨国银行分行税负的影响[J]. 朱炎生.  国际金融研究. 2006(04)
[8]跨国公司转让定价避税效应和政府防避税对策研究[J]. 杨斌.  财贸经济. 2003(07)

硕士论文
[1]常设机构利润归属方法研究[D]. 王小娟.厦门大学 2008



本文编号：3492745