税收情报交换法律机制研究

发布时间：2017-05-22 18:04

  本文关键词：税收情报交换法律机制研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着经济全球化,人员、资本的跨境流动,信息技术及电子商务的发展,国际有害税收竞争升级,国际逃、避税猖獗,手段和方式日益多样化和隐蔽。国际逃、避税引起各国财政收入流失、破坏税收公平性、扭曲资本跨国流动,阻碍了世界经济的正常运转。各国纷纷采取措施,加强国际税务合作,而税收情报交换被认为现行最有效行政税务合作方式。 文章对税收情报交换法律机制进行研究,采用比较分析,通过比较OECD和联合国有关税收情报交换的相关政策、美国税收情报交换的相关实践经验以及我国税收情报交换的现状,分析目前在税收情报交换领域存在的问题,并对完善税收情报交换法律机制提出建议,期望能对我国税收情报交换工作有所裨益。 避免双重征税协定、多边协定以及专项情报交换协议是缔约国进行情报交换的依据,构成了税收情报交换的基本法律框架。但是,在税收情报交换中银行保密与税收情报交换的矛盾越来越突出,同时情报交换中纳税人权利保护受到重视。因此在税收情报交换中必须协调好银行保密、纳税人权利保护与税收情报的平衡发展。 我国税收情报起步晚、实践经验不足、法律机制不完善、人才队伍缺乏、情报交换程序繁琐,尤其是随着OECD范本和联合国范本的修订,我国《国际税收情报交换工作规程》越来越显示出其滞后性。OECD范本和联合国范本明确税收情报交换不受范本第1条和第2条的限制。而我国目前避免双重征税协定中以及《《规程》中规定情报交换的范围仅仅限于所得税方面的情报,情报范围狭窄,不适应税收情报交换的发展。我国应立足国情对相关法律条款进行修订,给予税收情报制度上支撑。 专业化的人才队伍是税收情报交换的前提,而我国目前税收情报体制还不健全、更是缺乏相应的专业人才。税收情报交换是一项综合性较强的工作,涉及财税理论、税务稽查、外语等综合能力,还要熟悉税收情报交换中涉及的法律法规、国际原则和惯例,因此要有针对性的培养一批综合性、专业性的人才队伍,以满足税收情报交换的需求。
【关键词】：税收情报交换 OECD范本 联合国范本 法律机制
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：D996.3
【目录】：

• 内容摘要4-5
• Abstract5-8
• 第1章 导论8-12
• 1.1 研究的背景及选题的意义8-9
• 1.1.1 研究的背景8-9
• 1.1.2 选题的意义9
• 1.2 文献综述及研究方法9-10
• 1.2.1 文献综述9-10
• 1.2.2 研究方法10
• 1.3 文章结构及创新点10-12
• 1.3.1 文章的结构10-11
• 1.3.2 文章的创新点11-12
• 第2章 税收情报交换及法律依据12-18
• 2.1 税收情报交换概念及意义12-14
• 2.1.1 税收情报交换的概念12
• 2.1.2 税收情报交换的意义12-14
• 2.2 税收情报的证据效力及税收情报交换的法律依据14-18
• 2.2.1 税收情报证据效力14-15
• 2.2.2 税收情报交换的法律依据15-18
• 第3章 税收情报交换法律机制的比较分析18-32
• 3.1 国际组织对税收情报交换规定18-26
• 3.1.1 OECD范本关于税收情报交换之规定18-22
• 3.1.2 联合国关于税收情报交换之规定22-26
• 3.2 美国税收情报交换之规定26-27
• 3.3 我国税收情报交换之规定27-32
• 3.3.1 税收情报在我国发展历程27-28
• 3.3.2 我国税收情报的立法现状28-32
• 第4章 税收情报交换法律机制问题分析32-37
• 4.1 税收情报交换法律机制问题分析32-34
• 4.1.1 银行保密制度与税收情报交换32-33
• 4.1.2 纳税人权利与税收情报交换33-34
• 4.2 我国税收情报交换法律机制存在的问题34-37
• 4.2.1 法律机制有待完善35
• 4.2.2 缺乏专业的人才队伍、情报交换流程繁琐35-37
• 第5章 税收情报交换法律机制的完善37-45
• 5.1 银行保密与情报交换的协调37-38
• 5.2 税收情报交换中纳税人权利保护38-39
• 5.3 完善我国税收情报交换法律机制39-45
• 5.3.1 扩大税收情报交换方式以及明确税种范围39-40
• 5.3.2 明确税收情报交换制度地位,修订税收征管法40-41
• 5.3.3 修订《国际税收情报交换工作规程》41-43
• 5.3.4 建立专业化税务稽核队伍,精简税收情报交换流程43-45
• 结语45-46
• 参考文献46-48
• 后记48

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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中国博士学位论文全文数据库 前1条

1 付慧姝;国际税收情报交换制度法律问题研究[D];厦门大学;2008年

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本文编号：386445