国际反避税合作法律问题及我国应对策略研究

发布时间：2017-07-21 02:02

  本文关键词：国际反避税合作法律问题及我国应对策略研究

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【摘要】：长期以来，反避税规避措施被认为是一把“双刃剑”，具有双重效应。因此，国际反避税问题和相应的法律合作也一直成为国际上颇具争议的话题。一国政府对避税的严格规定将有利于营造良好的国内产业经济氛围，同时又为国内企业的健康经济发展提供有利条件。但是，过度的使用或滥用反避税法律规则将会影响国际贸易交往的长远发展，尤其是对跨国公司的双重征税现象将产生新的反避税法律课题，同时也将对跨国公司在一国的投资发展产生负面影响。国际反避税法律合作的宗旨是尽力维护各国对跨国公司的合理税收利益，同时最大限度的刺激和带动世界贸易的频繁往来对成员国经济的积极影响。因此，各国基于共同目标而制定反避税合作的法律条款是为维护国际贸易的正常合作和发展。我国一直积极参与国际反避税法律合作，但由于我国反避税立法研究较晚，反避税执法经验相对不足，各种反避税法律条款亟待确立和完善，由此，本文在具体分析国际反避税法律协作现状和发展趋势基础上，结合我国国情探讨开展反避税合作的应对之策。 本文第一部分对国际反避税的立法现状进行分析，提出了反避税的现实状况和未来的艰巨任务；第二部分指出了反避税过程中各国遇到的一些主要问题。在新的贸易税收课题下，，世界各国反倾销立法的种种发展迹象已表明必须将反避税国际合作的法律机制提上日程。为在将来更科学合理的拟定反避税法律条款，世界各国应当在平等互利的原则下展开谈判协商，制定打击跨国避税行为的反避税法律准则以共同遵守。虽然目前为止尚没有一个国际反避税法律条款得以制定，但受许多发达国家反避税法律规范的成熟理论影响，制定完善并切实可行的国际反避税立法已指日可待；第三部分对OECD和欧盟等组织在反避税立法与实践中的避税行为规制法律问题进行了深入的分析研究，提出了解决国际反避税法律协作问题的构想和建议，同时就国际反避税合作的法律协定和具体实施方法进行了深入有益的探讨。欧盟和世界各国在税收信息的跨国交换和增值税信息制度等方面已有了显著的理论创新和实践发展。这些信息交换制度和税收协助措施为我国的税收情报的跨境信息交换和我国反避税法律法规的不断扩展和完善，提供了极为有益的参考与借鉴；第四部分结合我国国情进行反避税工作总结和经验提取，为我国反避税法律法规的建立和实施提出了对策建议。 随着世界经济一体化的发展，发达国家和发展中国家都迫切要求世界市场的不断开放和自由化，欧盟更是率先强化反避税法律管制，以不断适应当今国际贸易的激烈竞争环境。在此情形下，我国对外贸易和对外投资的发展必将面临不同程度的负面影响，谨慎的与世界各国建立反避税合作法律机制已迫在眉睫。我们必须认真研究经欧盟等发达国家区域联盟实践已成熟稳定的反避税法律制度，并结合我国实际国情，不断的深入和完善反避税法律对内对外的实践探索。
【关键词】：国际反避税 法律合作 趋势 应对
【学位授予单位】：吉林财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：D996.3
【目录】：

• 中文摘要3-5
• Abstract5-9
• 引言9-10
• 一、 国际反避税立法现状10-17
• （一） 国际反避税及其主要手段10-14
• 1. 国际反避税相关概念10-11
• 2. 避税的主要方法简介11-14
• （二） 国际反避税立法及其发展14-17
• 1. 国际反避税立法的演变14-15
• 2. 《经合范本》与《联合国范本》15-17
• 二、 国际反避税合作的法律困境17-20
• （一） 信息不完备、不对称的阻碍17-18
• （二） 国际避税跨国性特征的阻碍18-19
• （三） 转让定价造成的国际重复征税问题19-20
• 三、 国际反避税合作的发展趋势20-35
• （一） 建立国际税收组织的构想20-24
• 1. 国际社会的不同声音20-21
• 2. 国际社会达成共识的可能性分析21-22
• 3. 构建国际税收组织的构想22-24
• （二） 国际税收情报交换的前景24-29
• 1. 国际税收情报交换的法律前景探究24-26
• 2. 国际税收情报交换协定立法现状26-28
• 3. 对税收情报交换问题的思考28-29
• （三） 跨国征税协助的国际实践29-35
• 1. 征税协助的实践现状29-31
• 2. 征税协助的内容和类型31-32
• 3. 征税协助的启动与撤回32-33
• 4. 征税协助的适用问题33
• 5. 征税协助的问题和策略33-35
• 四、 我国开展国际反避税合作的法律应对35-41
• （一） 反避税条款设计35-36
• （二） 反滥用条款36-37
• （三） 完善纳税人义务法律条款37-39
• （四） 税法中强化税务部门处置权39-41
• 结论41-42
• 参考文献42-44
• 后记44

【参考文献】

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本文编号：570914