CRS背景下的纳税人信息保护制度研究

发布时间：2021-12-12 07:27

　　自动情报交换已成为各国打击跨国逃避税的有效手段,但它也带来新的挑战,纳税人信息保护问题首当其冲。我国开始实施自动情报交换并推行金融机构尽职调查之后,纳税人逐渐开始关注自身的信息安全问题。但我国理论界当前对纳税人信息及其保护的研究并不丰富,法律也未明确提出纳税人信息这个概念,因此有必要对纳税人信息保护问题作出讨论。纳税人信息是税务机关收集利用的,其内容必然与履行纳税义务相关,它与个人隐私、个人信息在逻辑上既有共性也有差异,因而个人隐私、个人信息的保护制度不能当然地适用于纳税人信息保护。纳税人信息保护隐含着国家税收利益与纳税人个人利益之间的平衡,具有丰富的理论价值。CRS以《多边税收征管互助公约》《海外账户税收合规法案》和《利息税指令》等法律文件为基础,建立高效的情报交换模式。我国响应CRS发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》对纳税人信息保护提出新的挑战:在制度层面,《非居民管理办法》只规定金融机构尽职调查程序,没有谈及对收集来的信息如何保护,且可能会突破上位法的界限;在实践层面,金融机构尽职调查的整个过程都可能侵害纳税人信息。基于自动情报交换中高保护标准国家充分保护原则的要求... 

【文章来源】：西南财经大学四川省 211工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：59 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
0 导论
    0.1 提出问题
    0.2 文献综述
    0.3 研究方法与思路
    0.4 创新点和不足
1 纳税人信息保护的理论溯源
    1.1 纳税人信息概述
        1.1.1 纳税人信息
        1.1.2 纳税人信息与个人隐私、个人信息
    1.2 纳税人信息保护的理论溯源
        1.2.1 纳税人信息保护的利益平衡
        1.2.2 纳税人信息保护的理论价值
2 CRS背景下我国建立纳税人信息保护制度的必要性
    2.1 CRS对纳税人信息保护提出挑战
        2.1.1 CRS概述:背景、法律渊源与运行模式
        2.1.2 国际条约中保护纳税人信息的既有规定
        2.1.3 CRS对纳税人信息保护提出的挑战
    2.2 CRS背景下我国建立纳税人信息保护制度的必要性
        2.2.1 高保护标准国家的“充分保护原则”的要求
        2.2.2 国际条约需转化为国内法才具有强制力
        2.2.3 我国纳税人信息保护存在诸多不足
3 我国纳税人信息保护的现状与不足
    3.1 我国纳税人信息保护现状
    3.2 我国纳税人信息保护存在诸多不足
        3.2.1 制度层面:规定本身存在不足
        3.2.2 制度层面:整体保护存在不足
        3.2.3 实践层面:税务机关服务意识、信息保护意识缺失
4 美、德纳税人信息保护制度的先进经验
    4.1 美国纳税人信息保护制度
    4.2 德国纳税人信息保护制度
    4.3 美、德两国纳税人信息保护制度的比较与启示
5 CRS背景下我国建立纳税人信息保护制度的路径选择
    5.1 完善纳税人信息多层次立法保护
    5.2 强化侵害纳税人信息的法律责任
    5.3 完善纳税人信息保护的救济路径
结语
参考文献
附录
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]CRS对国内法影响的研究[J]. 朱晓丹.  国际税收. 2018(08)
[2]自动情报交换中我国纳税人权利保护的完善[J]. 陈哲.  税收经济研究. 2018(03)
[3]税务信息管理权与保护权的冲突与平衡[J]. 闫晴.  北京理工大学学报(社会科学版). 2018(04)
[4]论我国纳税人权利保护法的制定[J]. 翁武耀.  财经法学. 2018(03)
[5]国际税收情报交换中的纳税人信息权保护[J]. 许多奇,廉洁.  税务研究. 2018(05)
[6]税收情报自动交换中的个人数据保护问题[J]. 彭岳.  法学. 2018(01)
[7]民法总则视域下纳税人涉税信息保护机制研究[J]. 张旭光.  税收经济研究. 2017(06)
[8]金融账户涉税信息自动交换标准推行的路径分析[J]. 张美红.  证券市场导报. 2017(07)
[9]美国纳税人权利保护制度及启示[J]. 朱大旗,张牧君.  税务研究. 2016(03)
[10]刍议税收情报交换制度中纳税人权利保护和救济机制的完善[J]. 陈红彦,张耀斌.  国际税收. 2015(08)

博士论文
[1]大数据时代个人信息保护研究[D]. 李媛.西南政法大学 2016
[2]个人金融信息权的民法保护研究[D]. 邵朱励.安徽大学 2016
[3]国际税收情报交换制度法律问题研究[D]. 付慧姝.厦门大学 2008



本文编号：3536257