基于会计视角的国企高管侵占型职务犯罪问题探讨
发布时间：2017-06-02 08:12
本文关键词：基于会计视角的国企高管侵占型职务犯罪问题探讨，，由笔耕文化传播整理发布。
【摘要】：新中国成立以来,我国国民经济取得了长足的发展和进步。在这期间,国企作为国民经济的核心和支柱,对我国的现代化建设起到了极其重要的支撑作用。从1949年首次登上历史舞台,国有企业一直是推动我国社会主义建设和改革开放的主导和中坚力量,为我国的经济发展做出了巨大的贡献。国有企业取得的成绩举世瞩目、不容忽视,但是,几十年的改革开放更多强调的是获取经济效益,国家对国有企业的要求更多的是追求更大经济效益,而忽略了作为独立经营的企业主体内部应该具备的管理规范和权力约束,最直接的结果便是导致国有企业内部管理出现了诸多弊端。在诸多弊端中,最为典型的便是国有企业高管的侵占型职务犯罪,并且这一现象愈演愈烈。尤其是二十世纪九十年代以来,党的十四大召开,改革开放走向深入,企业高管职务性犯罪案件频发,逐渐引起国家监管部门与社会民众的广泛关注。中央把2015年作为国有企业反腐年,大力加强对国有企业的巡视和处罚力度。今后,国家将对国有企业腐败持续保持高压态势,加强查处领导干部插手工程,侵吞国有资产,以权谋私的职务侵占行为。中纪委对国有企业的巡视重点放在领导干部的腐败问题,充分体现了中央对国有企业高管侵占型职务犯罪的重视,展现了国家严厉打击国有企业腐败的决心。根据近几年我国企业高管职务犯罪的典型案例及有关高管职务犯罪案件的统计数据,高管职务犯罪中受贿、贪污、挪用公款等侵占型职务犯罪的案件数量最多,案情也最为复杂。企业高管职务犯罪已成为了当今经济社会发展中的一颗毒瘤,正吞噬着企业的经营业绩,在现代企业制度中,动摇了人民群众的信心,破坏了政府的公信力,影响了社会的稳定,阻碍了国民经济的有序发展,对我国全面建成小康社会,实现中华民族伟大复兴的中国梦造成了极大的负面影响。在这样的背景下,从理论上明确国企高管侵占型职务犯罪的概念与分类;熟悉国企高管侵占型职务犯罪的现状和犯罪特点;从会计角度总结国企高管侵占型职务犯罪的原因,并且进一步剖析其会计手法;最后提出具有针对性、时效性的治理措施。这不仅是学术界亟需研究的重要领域,还可以为我国当前的国企高管腐败治理工作提供有益的借鉴。本文的研究能有效防范国有企业高管的腐败行为,保护国有资产。对贯彻落实党的十八大精神,预防和查处国有企业高管的腐败犯罪行为具有现实的理论指导意义。此外,本文的研究内容有助于法务会计理论的发展完善。对国有企业高管侵占型职务犯罪的类型、原因、会计手法的总结和分析,有利于法务会计方法的丰富和发展。本文的研究共分为五个部分的内容。其中,第一部分是引言。介绍了本文研究的背景、意义,文献综述以及研究思路和方法;第二部分是国企高管侵占型职务犯罪概述。详细阐述了国企高管侵占型职务犯罪的概念、分类、现状和特点;第三部分是国企高管侵占型职务犯罪的原因分析。主要从“欺诈三角”理论和内部控制的理论内涵出发,分析了国企高管侵占型职务犯罪的原因,是本文重要的研究内容,为后文治理对策的提出垫定了基础;第四部分是国企高管侵占型职务犯罪的会计手法分析。主要结合实务工作经验,分类别整理案例,归纳出国企高管侵占型职务犯罪的会计手法。第五部分是国企高管侵占型职务犯罪的治理对策。分别从“欺诈三角”和内部控制的理论本质以及国企高管侵占型职务犯罪会计手法三大方面提出针对性的对策,全面防范国企高管侵占型职务犯罪。总之,有效治理国有企业高管的侵占型职务犯罪,有利于有效巩固党的领导,维护国家长治久安;有利于防止国有资产流失,保障国民经济健康发展;有利于改良社会风气,维护社会和谐;有利于提高相关单位的办案效率,提供有效的防治建议;有利于建立国企高管职务侵占案例数据库,有利于促进法务会计理论和实践的发展。
【关键词】：国企高管 侵占型职务犯罪 欺诈三角理论 内部控制
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：D924.393
【目录】：
- 摘要9-11
- Abstract11-13
- 1 引言13-22
- 1.1 研究背景和意义13-15
- 1.1.1 研究背景13-14
- 1.1.2 研究意义14-15
- 1.2 文献综述15-21
- 1.2.1 关于内部控制的文献回顾15-16
- 1.2.2 关于“舞弊三角”理论的文献回顾16-17
- 1.2.3 关于公司高管腐败的文献回顾17-18
- 1.2.4 关于侵占型职务犯罪会计手法的文献回顾18-19
- 1.2.5 关于侵占型职务犯罪防范措施的文献回顾19-20
- 1.2.6 文献述评20-21
- 1.3 研究思路和方法21
- 1.3.1 研究思路21
- 1.3.2 研究方法21
- 1.4 论文基本框架21-22
- 2 国有企业高管侵占型职务犯罪概述22-29
- 2.1 企业高管职务犯罪相关概念界定22-23
- 2.1.1 企业高管的概念22
- 2.1.2 职务犯罪的概念22-23
- 2.1.3 企业高管职务犯罪的含义及分类23
- 2.2 国有企业高管侵占型职务犯罪的概念及分类23-24
- 2.2.1 国有企业高管侵占型职务犯罪的概念23
- 2.2.2 国有企业高管侵占型职务犯罪的分类23-24
- 2.3 国有企业高管侵占型职务犯罪现状24-27
- 2.3.1 涉案人数变化24-25
- 2.3.2 涉案罪名分布25-26
- 2.3.3 平均年龄分布26-27
- 2.4 国有企业高管侵占型职务犯罪特点27-29
- 2.4.1 犯罪主体特殊化27
- 2.4.2 大案要案居多27-28
- 2.4.3 集体腐败现象突出28
- 2.4.4 犯罪手段随经济发展而变化28-29
- 3 国有企业高管侵占型职务犯罪的原因分析29-35
- 3.1 基于“欺诈三角”的原因分析29-32
- 3.1.1“欺诈三角”理论概述29-30
- 3.1.2 犯罪压力分析30-31
- 3.1.3 犯罪机会分析31
- 3.1.4 犯罪理由分析31-32
- 3.2 基于内部控制的原因分析32-35
- 3.2.1 内部控制程序缺失32-33
- 3.2.2 内部控制的执行失效33
- 3.2.3 内部控制调整的滞后性33-35
- 4 国有企业高管侵占型职务犯罪的会计手法35-43
- 4.1 实施财务舞弊,侵占公款35-38
- 4.1.1 公款私报，虚报冒领35
- 4.1.2 收入不入账，个人侵占35-36
- 4.1.3 伪造原始凭证，贪污挪用公款36
- 4.1.4 虚列项目支出，贪污侵占36-37
- 4.1.5 虚开发票37-38
- 4.2 滥用决策权,侵占国有资产38-40
- 4.2.1 法律文书造假，侵占公款38
- 4.2.2 借结款之机挪用侵占公款38-39
- 4.2.3 通过小金库私分公款39
- 4.2.4 以公款购买公司股，增强控制权39
- 4.2.5 利用公款投资，侵占经营成果39-40
- 4.3 恶意操纵企业经营,实施职务侵占40-41
- 4.3.1 关联交易，内幕交易40
- 4.3.2 恶意低估国有资产，不当得利40-41
- 4.3.3 恶意操纵财务指标，粉饰经营效果41
- 4.4 对外经营活动中受贿41-43
- 4.4.1 工程项目的受贿41-42
- 4.4.2 采购活动的受贿42-43
- 5 国有企业高管侵占型职务犯罪的治理对策43-47
- 5.1 针对“欺诈三角”理论分析的治理对策43
- 5.1.1 排解高管犯罪压力43
- 5.1.2 减少高管犯罪机会43
- 5.1.3 消除高管犯罪理由43
- 5.2 针对内部控制的治理对策43-44
- 5.2.1 完善内部控制程序43-44
- 5.2.2 保证内部控制有效执行44
- 5.2.3 适时调整和改进内部控制44
- 5.3 针对会计手法的治理对策44-47
- 5.3.1 加强审计工作，严查财务舞弊44-45
- 5.3.2 加强权力制衡，防治滥用决策权45
- 5.3.3 建立现代公司治理模式，防止恶意操纵45-46
- 5.3.4 完善经营制度，规范对外活动46-47
- 参考文献47-51
- 致谢51-52
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