国际租赁会计准则改革对我国企业的预期影响研究

发布时间：2017-10-23 23:25

  本文关键词：国际租赁会计准则改革对我国企业的预期影响研究

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【摘要】：随着经济的发展,高质量的会计信息越来越重要,而只有高质量的会计准则才能产生高质量的会计信息。国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)都致力于制定高质量的会计准则,首当其冲的就是现行租赁会计准则。现行租赁准则按照“风险和报酬”标准将租赁分为经营租赁和融资租赁,这样的分类方法和经营租赁产生的表外融资问题饱受诟病。2008年金融危机后,企业构造合约将租赁确认为经营租赁并利用经营租赁进行表外融资成为热点问题,现行租赁会计准则的改革势在必行。此后,于2010年8月发布《租赁会计准则改革征求意见稿》,并于2013年5月再次发布《租赁会计准则改革征求意见稿》,两次向全球征集意见,然而并没有得到普遍认可,对改革的争议仍然存在。IASB经过多年大量的研究,终于在2016年1月13日发布最终版的租赁准则,新版租赁准则将于2019年1月1日开始施行。中国目前执行的租赁会计准则(CAS21)已经与国际租赁会计准则(IAS17、FAS13)实现实质趋同,并将按照会计准则持续趋同路线图的规划进行相应修订。在新的国际租赁会计准则已经发布的情况下,我国租赁会计准则是否仍实施趋同以及如何趋同都是迫切需要解决的问题。要解决这些问题需要明确租赁的定义、租赁的分类以及企业租赁的动机,并分析国际租赁会计准则的改革进程,和国际租赁会计准则改革会对我国企业产生的预期影响。本文在此背景下对国际租赁会计准则的改革展开研究,并分别探讨其对我国承租方企业和出租方企业产生的预期影响,期望能为我国准则制定部门、承租方企业、出租方企业以及税收部门提供有益的建议。
【关键词】：租赁会计 会计准则 改革影响 经营租赁
【学位授予单位】：杭州电子科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 1 绪论10-18
• 1.1 研究背景10-11
• 1.2 研究意义11
• 1.3 文献综述11-16
• 1.4 研究内容16-17
• 1.5 研究创新点17-18
• 2 国际租赁会计准则改革的理论基础18-25
• 2.1 租赁的定义和发展18-19
• 2.2 租赁的动机19-21
• 2.2.1 融资动机19-20
• 2.2.2 非融资动机20
• 2.2.3 实务中租赁动机——以航空业为例20-21
• 2.3 租赁的分类方法21-23
• 2.4 租赁会计理论23-25
• 2.4.1 现代产权理论23-24
• 2.4.2 博弈理论24-25
• 3 国际租赁会计准则改革进程25-36
• 3.1 对现行国际租赁会计准则改革的原因25-26
• 3.2 2010 年《征求意见稿——租赁》的改革26-29
• 3.3 2010 年《征求意见稿——租赁》存在的不足29-31
• 3.4 2013 年《征求意见稿——租赁》的进一步改革31-33
• 3.5 小结33-36
• 4 国际租赁会计准则改革对我国承租方企业预期影响分析36-50
• 4.1 对承租方企业租赁类型的预期影响36
• 4.2 对承租方企业会计处理的预期影响36-42
• 4.2.1 经营租赁改革成为“B类型”租赁37-39
• 4.2.2 经营租赁改革成为“A类型”租赁39-40
• 4.2.3 融资租赁改革成为“A类型”租赁40-41
• 4.2.4 融资租赁改革成为购买行为41-42
• 4.3 对承租方企业财务报表影响——以航空业为例42-47
• 4.4 对承租方企业财务指标影响——以航空业为例47-49
• 4.5 小结49-50
• 5 国际租赁会计准则改革对我国出租方企业预期影响分析50-59
• 5.1 对出租方企业租赁类型的预期影响50
• 5.2 对出租方企业会计处理的预期影响50-54
• 5.2.1 经营租赁改革成为“B类型”租赁50-51
• 5.2.2 经营租赁改革成为“A类型”租赁51-53
• 5.2.3 融资租赁改革成为“A类型”租赁53-54
• 5.2.4 融资租赁改革成为销售行为54
• 5.3 对出租方企业财务报表影响——以租赁业为例54-56
• 5.4 对出租方企业带来的机遇——以租赁业为例56-57
• 5.5 小结57-59
• 6 我国对国际租赁会计准则改革的应对措施59-63
• 6.1 我国准则制定部门对国际租赁会计准则改革的趋同59
• 6.2 我国承租方企业应对国际租赁准则改革的措施59-60
• 6.3 我国出租方企业应对国际租赁准则改革的措施60-61
• 6.4 我国税收部门对国际租赁会计准则改革提供配合61-63
• 结论与展望63-64
• 致谢64-65
• 参考文献65-68
• 附录68

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本文编号：1085922