基于舞弊风险因子理论的皖江物流财务舞弊案例分析

发布时间：2021-04-19 21:17

近年来,我国资本市场的建设取得了举世瞩目的成就,上市公司的数量和规模都不断扩大,但日益频发的财务舞弊案却导致我国资本市场诚信机制的建立困难重重,不仅损害了广大投资者特别是中小投资者的利益,而且逐渐成为阻碍我国特色社会主义市场经济进一步发展的第一大“毒瘤”。因此,完善资本市场法律法规制度,提升证券监管部门监管能力,防范上市公司财务舞弊的再次发生越来越受到我国证券监管部门的重视。为了从根本上打破我国资本市场财务舞弊案频发的“魔咒”,缓解目前严峻和复杂的造假态势,我们必须进一步结合现有的舞弊动因理论加强对上市公司财务舞弊具体案例的研究,认清上市公司财务舞弊的隐藏手段和深层次动因,制定有效地、系统地、切实可行地防范和治理上市公司财务舞弊的对策。在此背景下,本文理论联系实际,在借鉴和学习国内外学者有关财务舞弊的优秀研究成果下,运用当前学术界最为完善和全面的舞弊风险因子学说,以具有代表性和影响力的皖江物流财务舞弊案为例,探究皖江物流财务舞弊的隐藏手段和深层次动因,并据此提出防范和治理上市公司财务舞弊的具体对策,希望可以为财务舞弊的理论研究敬上绵薄之力。最终本文经过分析得出结论,认为根治资本市场财务舞弊需要改变管理层贪婪的想法,消除上市公司财务舞弊的机会,减少上市公司财务舞弊的需求,提高上市公司财务舞弊被发现的可能性,以及加大对上市公司财务舞弊的处罚力度。全文共六个部分。除了引言和结语外,第二部分至第五部分是本文研究的核心和关键所在。第二部分是财务舞弊的基本概述,这部分主要是为后文的分析和研究铺层理论基础,阐述的是财务舞弊的概念、手段和危害,并系统介绍舞弊风险因子理论的构成。第三部分是皖江物流财务舞弊案例描述,这部分主要介绍皖江物流的基本情况、舞弊过程和处罚结果,并系统分析皖江物流在此次事件中采用的舞弊手段。第四部分是皖江物流财务舞弊动因分析,这部分结合舞弊风险因子理论,从动机、道德品质、机会、暴露的可能性、暴露后受惩罚的性质和程度五个方面探究皖江物流财务舞弊发生的深层次动因。第五部分是皖江物流案对防范上市公司财务舞弊的启示,这部分以舞弊风险因子学说为理论工具,提出防范和治理上市公司财务舞弊的具体对策。
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：F259.23;F253.7

文章目录

摘要

abstract

1 引言

1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 关于财务舞弊动因的研究

1.2.2 关于财务舞弊手段的研究

1.2.3 关于财务舞弊治理的研究

1.2.4 文献述评

1.3 研究思路与方法

1.3.1 研究思路

1.3.2 研究方法

1.4 本文的研究框架

2 财务舞弊的基本概述

2.1 财务舞弊概念

2.1.1 财务舞弊定义

2.1.2 财务舞弊特点

2.1.3 财务舞弊类型

2.2 舞弊风险因子理论

2.2.1 舞弊动机

2.2.2 道德品质

2.2.3 舞弊机会

2.2.4 舞弊暴露的可能性

2.2.5 受惩罚的性质和程度

2.3 财务舞弊手段

2.3.1 利用信息披露舞弊

2.3.2 利用关联方交易舞弊

2.3.3 利用收入确认舞弊

2.3.4 利用成本费用舞弊

2.3.5 利用资产舞弊

2.4 财务舞弊危害

2.4.1 损害利益相关者权益

2.4.2 危害上市公司发展

2.4.3 弱化证券市场功能

2.4.4 削弱会计行业信用

2.4.5 扰乱宏观经济秩序

3 皖江物流财务舞弊案例描述

3.1 皖江物流概况

3.1.1 皖江物流公司简介

3.1.2 皖江物流的治理结构及组织架构

3.1.3 皖江物流面临的机遇与风险

3.2 皖江物流财务舞弊事件回顾

3.2.1 皖江物流财务舞弊过程

3.2.2 本次事件涉及的主要机构及人员

3.2.3 证监会对皖江物流的处罚结果

3.3 皖江物流财务舞弊手段分析

3.3.1 虚构贸易循环

3.3.2 签订阴阳合同

3.3.3 虚减财务费用

3.3.4 调减应收账款

3.3.5 隐瞒重大事项

4 皖江物流财务舞弊动因分析

4.1 皖江物流财务舞弊的动机

4.1.1 考核机制不合理，过分追求短期利益

4.1.2 过高的业绩承诺，难以达成预定目标

4.1.3 经营战略决策失误，陷入巨额债务泥潭

4.2 皖江物流管理层道德品质扭曲

4.2.1 企业管理者法律意识淡薄

4.2.2 企业管理者道德素养低下

4.3 皖江物流财务舞弊的机会

4.3.1 内部控制制度失效，内部监督不力

4.3.2 股权结构不合理，内部人控制情况严重

4.3.3 独立董事形同虚设，在其位不谋其政

4.4 皖江物流财务舞弊暴露的可能性小

4.4.1 系统性串通舞弊，难以发现真实情况

4.4.2 内部信息沟通不及时，重大事项反应迟钝

4.4.3 会计师事务所监督不力，外部审计欠规范

4.5 皖江物流财务舞弊受惩罚程度轻

4.5.1 企业舞弊成本低，惩罚力度过小

4.5.2 相关法律法规不完善，惩罚形式单一

5 皖江物流案对防范上市公司财务舞弊的启示

5.1 消除上市公司财务舞弊动机

5.1.1 建立多元化的考核机制，避免短视行为

5.1.2 设定合理的业绩承诺，减少业绩压力

5.1.3 制定有效的经营战略，降低不良组织需求

5.2 提升上市公司管理层道德品质

5.2.1 增强管理层法律意识

5.2.2 提高管理层道德素养

5.3 减少上市公司财务舞弊机会

5.3.1 优化上市公司股权结构

5.3.2 完善上市公司独立董事制度

5.3.3 加强上市公司内部控制建设

5.4 完善上市公司财务舞弊的发现机制

5.4.1 增强投资者对舞弊的识别能力

5.4.2 加强会计师事务所的审计监督

5.4.3 加强内部审计机构的审计监督

5.5 加强对上市公司财务舞弊的惩罚力度

5.5.1 加大财务舞弊处罚力度

5.5.2 完善投资者索赔机制

5.5.3 建立诚信档案和禁入制度

6 结语

参考文献

致谢

【参考文献】