公允价值、盈余管理和财务报告质量的实务探索

发布时间：2016-09-15 22:07

  本文关键词：会计信息质量:相关性和可靠性的两难选择——兼论我国现行财务报告的改进，由笔耕文化传播整理发布。

《复旦大学》 2013年

公允价值、盈余管理和财务报告质量的实务探索

汤哲辉  

【摘要】：我国从上世纪九十年代就开始探索和研究公允价值计量的问题。1998年我国在非货币性交易、债务重组和投资等准则中首次引入了公允价值计量属性,由于当时中国公司的内部治理机制普遍缺失,股市投机情况严重,而公允价值在计量和运用方面的可操纵性特点,使其逐步成为一些公司进行盈余管理的利器。为了保证财务报告信息的可靠性,且基于反利润操纵的考虑,财政部在2001年会计准则修订中回避了公允价值计量的运用。而伴随着中国加入世界贸易组织,经济进一步融入全球一体化格局,我国会计准则的国际趋同呼声日益加强,财政部于2006年在新修订的会计准则中再次引入并广泛运用了公允价值计量属性。公允价值在我国会计准则中经历了初步尝试、回避使用、有条件全面使用的过程。公允价值的采用以及由此产生的包括盈余管理在内的经济后果成为我国经济界以及学术界的讨论热点之一。 本文以转型期的中国上市公司为样本,探索公允价值会计计量在实务中被用于盈余管理的现实状况。监管机构和会计准则制定者们一直致力于提升财务报告会计信息质量,而衡量会计信息质量的两个主要指标：相关性和可靠性始终就是一个矛盾体,如何充分运用公允价值的计量属性以增强会计信息的相关性,又如何有效的预防上市公司利用其进行盈余管理,确保信息的可靠性,最终提高会计信息对决策者的有用性,这对于我国资本市场的进一步做大做强,积极发挥直接融资功能,保护投资者利益等方面都具有重大意义。 作者经过实践探索后,给出如下建议：首先要完善公司治理结构,真正建立起以独立董事为核心的现代企业制度,通过独立董事的牵制作用,真正发挥董事会的监督、指导作用。并实现治理层与管理层的分离,建立好从上到下的分权制衡体系。其次要求上市公司加大财务信息和重大事项的披露力度,并给予有效的监管以及处罚机制。确保财务信息披露的有效性、及时性以及完整性。最后作者提醒准则制定者,以“原则为导向”的会计准则,对于转型期的中国企业而言稍显超前,准则制定者应及时发布与准则配套的相关指引与指南,以确保财务报告信息的高质量。

【关键词】：
【学位授予单位】：复旦大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F233;F275
【目录】：

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本文编号：116077