所得税会计处理与企业财务报表的价值相关性研究

发布时间：2016-09-19 07:25

  本文关键词：所得税会计处理与企业财务报表的价值相关性研究，由笔耕文化传播整理发布。

《首都经济贸易大学》 2015年

所得税会计处理与企业财务报表的价值相关性研究

肖琼芳  

【摘要】：伴随着中国经济体制改革而适时地推进中国会计的国际化进程,使得中国会计准则在适用中国经济环境的情况下,尽可能地与国际会计惯例接轨已成为一种必然趋势。关于所得税的会计处理方法,我国现行的资产负债表债务法顺应了我国市场经济的发展需要,同时适应了经济全球化的发展趋势。随着我国财税制度和会计制度改革,所得税会计也已成为企业会计核算工作的一个内容,促进会计准则和实务的发展。对于上市公司的披露制度,我国实行“双重披露制”,即要求上市公司同时对外提供合并报表与母公司报表;但是,国外实行“单一披露制”,即只对外提供合并报表,合并报表的作用得到了肯定。但是,对于母公司报表的看法并不统一,母公司报表是否在合并报表之上具有增量信息,这是本研究需要研究的问题。本文的研究立足于资产负债表观,以所得税项目(即:所得税费用与递延所得税)为研究对象,试图探究资产负债表债务法下合并报表与母公司报表报告的所得税项目的价值相关性,同时以此为基础解释说明合并报表与母公司报表的价值相关性;除此之外,将进一步探究母公司报表与合并报表披露的所得税项目差异信息对投资者决策的影响,并在此基础上为财务报表“双重披露制”的合理性提供证据。本文的研究思路如下:第一部分:引言。介绍本文的研究背景及意义、研究内容与研究方法。第二部分:文献综述。主要对国内外学者在所得税项目价值相关性以及合并报表与母公司报表的价值相关性的研究现状进行梳理总结。第三部分:理论基础。首先,对我国会计准则由收入费用观到资产负债表观的演变进行相关理论说明,由此引出会计准则变化导致的所得税会计准则核算方法的变化,并且说明此次会计准则的变革的必要性以及对企业财务报表产生的重大影响。再根据已有文献的研究结果,分析说明资产负债表债务法相比于其他所得税核算方法下所得税项目会计信息更具有价值相关性,能够为财务报表使用者的投资决策提供信息含量。其次,理论分析企业财务报表的披露形式与作用。对比国内外企业财务报表的披露制度,探讨国外“单一披露制”和我国的“双重披露制”的不同作用,并对合并报表与母公司报表的分工与定位进行说明。第四部分:研究设计与实证结果。主要是建立相关分析模型,通过对沪深上市样本公司的有关财务数据进行分析,探究以下问题:①合并报表、母公司报表中所得税项目对股价的价值相关性,并且将两者进行对比,进而检验合并报表比母公司报表是否更具有价值相关性,在此基础上验证合并报表与母公司报表在财务报表使用者进行决策时所起到的作用;②选取利用资产负债表债务法对所得税进行处理前后的数据,根据所得税会计准则变更分时间段进行回归分析,进而检验资产负债表债务法下所得税处理能否为财务报表使用者提供更全面的会计信息;③验证母公司报表与合并报表的所得税项目处理的差异能否提供合并报表所得税项目信息之外的增量信息含量。然后说明研究样本选取方法和基本数据处理,建立相关模型进行多元回归分析,解释回归分析的结果并对上述所需要探究的问题进行验证,在此基础上进一步分析我国企业财务报表双重披露制的合理性。同时,为了增加本文研究成果的可靠性,文章中还进行了相关的敏感性检验,主要分为所得税项目价值相关性的持续性检验与收益模型下财务报表的所得税项目的价值相关性检验。第五部分:研究结论及政策性建议。总结本文探讨的问题以及本文得出的回归分析结果,进而提出相关的政策性建议,同时提出本文的局限性和可继续研究的问题。

【关键词】：
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275
【目录】：

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