上市商业银行公允价值选择权运用的盈余波动效应研究

发布时间：2017-11-20 18:17

  本文关键词：上市商业银行公允价值选择权运用的盈余波动效应研究

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【摘要】：2008年由美国次贷危机引发的全球金融危机,对国际金融市场造成了重大影响。公允价值的顺周期性被认为是这场危机的罪魁祸首。面对质疑,IASB、FASB加速修订公允价值会计准则和金融工具会计准则。在会计准则国际趋同的背景下,我国财政部2006年发布CAS22,对公允价值选择权的概念界定及运用标准与IAS39趋于一致。2011年12月,财政部发布修订的CAS37与IFRS7趋于一致。公允价值选择权的运用是否能实现会计准则制定者的初衷,减少盈余波动性且不被用于盈余操纵,是影响我国会计准则委员会决定是否趋同IFRS9、扩大公允价值选择权使用范围的关键。本文以2008-2014年中国上市商业银行数据为样本,研究公允价值选择权的运用与盈余波动的关系,发现运用公允价值选择权整体上使盈余波动显著增加,违背了会计准则的制定初衷；仅运用于金融资产与同时运用于金融资产和负债的盈余波动增加没有显著差异；不同信息披露质量下公允价值选择权运用的盈余波动效应的进一步研究表明,信息披露质量较高的上市商业银行盈余波动显著增加,而信息披露质量较低的上市商业银行盈余波动增加并不显著；信息披露质量低,且同时对金融资产资产和负债运用公允价值选择权的银行表现为最低的盈余波动性。我国公允价值选择权运用扩大了盈余波动,违背了会计准则制定者的初衷。因此,我国在制定和修改与公允价值选择权相关的会计准则过程中,应充分考虑我国金融工具交易市场状况；谨慎趋同IFRS9；规范公允价值选择权运用的信息披露。
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F832.33;F830.42

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本文编号：1208018