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  本文关键词：财务会计要素及其体系新论，，由笔耕文化传播整理发布。

财务会计要素及其体系新论 中南财经大学会计学院 430064 【摘要】财务会计要素的确立及其含义界定直接影响会计确认与计量的过程和结果,从而影响会计目标的实现.本 文从分析影响财务会计要素确立的主要因素入手,提出了"财务会计要素体系"概念,划分了财务会计的"基本要 素","次要素"和"支要素"三个层次,并以此为理论基础,从新的角度阐述了财务报表方法建立的理论基础,会计要 素关系式等. 【关键词】财务会计要素体系 会计基本要素 会计次要素 会计支要素 财务会计要素在西方会计准则或国际会计惯例中,一般 被称为"财务报表要素EL EM EN TS OF F INANCIAL STA TEM EN TS".其实,它是指财务会计确认,计量,记录 和报告的具体对象,是对企业经济交易的归类.财务会计要 素的确立及其含义界定,影响到会计确认,计量,记录与报 告方法的建立与运用.我们认为,我国现行企业会计准则 所确立的财务会计要素,存在以下主要问题:一是无法阐释 会计要素及其关系作为会计方法特别是财务报表方法建 立的理论依据的理由;二是对财务会计要素内涵的表达不够 科学规范:三是无法解释会计要素关系式会计等式的形成 与含义.本文试图建立起一种新的"财务会计要素体系"概 念,并对财务会计的"基本要素"的内涵及不同形式和层次的 会计要素关系式等进行探讨. 一,财务会计要素体系新构建 财务会计的基本内容是对企业的经济活动按会计准则 要求,进行确认,计量,记录和报告,提供于投资者,债权人等 进行经济决策有用的会计信息.财务会计要素,实际上是从 会计角度对企业经济活动进行合理归类的结果.因此,会计 要素的确立取决于企业经济活动客体本身的特征和会计 目标的要求. 一

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