国际会计准则的困境与财务报表的改进——马克思虚拟资本理论的视角

发布时间：2018-02-11 09:07

  本文关键词： 国际会计准则 公允价值 虚拟资本 历史成本 法律事实　出处：《中国社会科学》2017年03期 　论文类型：期刊论文

【摘要】：美国次贷危机爆发以来,国际会计准则因具有严重的顺周期效应而备受指责。该准则下的财务报表混合列报会计数据和金融分析数据,导致财务报表的公益作用大为减弱。运用马克思虚拟资本理论的分析说明,公允价值会计和资产减值会计均有弊端。坚持"根据法律事实记账"的原则,采取"历史成本会计+公允价值披露"的方式,在财务报表中区分法律事实和金融预期,是妥善解决企业财务报表遵循国内法律和兼顾国际趋同这一矛盾的可行之策。
[Abstract]:Since the outbreak of the subprime mortgage crisis in the United States, the International Accounting Standards (IAS) have been criticized for their serious pro-cyclical effects. The financial statements under the Standards present a mixture of accounting data and financial analysis data. The analysis of Marx's virtual capital theory shows that both fair value accounting and asset impairment accounting have disadvantages, and adhere to the principle of "keeping accounts according to legal facts". Adopting the way of "historical cost accounting fair value disclosure" and distinguishing between legal facts and financial expectations in financial statements is a feasible way to solve the contradiction that enterprises' financial statements follow domestic laws and take into account the international convergence.
【作者单位】： 中国人民大学商学院;中国人民大学法学院;厦门大学管理学院;
【基金】：国家社会科学基金重大项目(16ZDA029)、国家社会科学基金重点项目(13AFX019) 教育部人文社会科学基金(13YJC790223) 中国人民大学科学研究基金“研究品牌计划”(中央高校基本科研业务费专项资金资助,16XNI006)的研究成果 财政部“会计名家培养工程”、“全国会计领军(后备)人才(学术类)培养项目”的支持
【分类号】：F233

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本文编号：1502690