资产负债观的会计准则可以提升资产质量吗——一项实证检验

发布时间：2018-04-05 09:08

本文选题：新会计准则　切入点：资产质量　出处：《会计之友》2017年13期

【摘要】：2007年起实施的新会计准则,其制定理念从收入费用观转向了资产负债观,会计信息体系的核心由损益转向资产。在这一背景下,文章考察了制定理念变革后的会计准则是否如预期一致提升了公司的资产质量,以及哪些因素影响了公司资产质量的提升。通过构建双重差分(DID)研究模型对上述问题进行实证检验发现:会计准则的制定理念转向资产负债观后,我国上市公司的资产质量得到了显著提升;其中,信息环境好以及位于市场化程度更高地区的上市公司资产质量的提升更为明显。进一步研究发现,在新准则实施后,资产质量的提升降低了上市公司的权益资本成本,说明新会计准则有助于提升上市公司的信息质量,更好地传递公司的价值信息,降低交易成本。研究结论为资产负债观的会计准则变革导向提供了支持证据。
[Abstract]:Since 2007, the new accounting standard has been put into effect, its formulation concept has changed from income to expense view to asset liability view, and the core of accounting information system has changed from profit and loss to assets.Under this background, this paper examines whether the accounting standards after the change of concept can improve the asset quality of the company consistently as expected, and what factors affect the improvement of the asset quality of the company.By constructing a double differential DID-based research model, the empirical test on the above problems is made. It is found that the asset quality of listed companies in China has been significantly improved after the concept of accounting standards was changed to the view of assets and liabilities.The improvement of asset quality of listed companies is more obvious.Further research shows that after the implementation of the new standards, the improvement of asset quality reduces the cost of equity capital of listed companies, which indicates that the new accounting standards can help to improve the information quality of listed companies and better transmit the value information of companies.Reduce transaction costs.The conclusion of the study provides evidence for the guidance of accounting standards reform in the view of assets and liabilities.
【作者单位】：审计署建设审计局;中国运载火箭技术研究院;中央财经大学会计学院;
【基金】：国家社会科学基金重点项目“我国上市公司资产质量研究”(14AGL010)
【分类号】：F233

【参考文献】

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【共引文献】

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【二级参考文献】

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